Финансовый план как составная часть бизнес плана
Место и роль финансового плана в бизнес-плане
Необходимость повышения качества управления финансами организаций и преобразования финансового планирования обусловила необходимость широкого использования бизнес-планирования в целях улучшения рыночного функционирования российских предприятий. Современный рынок, основанный на соблюдении всеми производителями и потребителями равновесия между спросом и предложением и соизмерении своих доходов и расходов, всегда будет отдавать предпочтение в кредитовании и финансировании тем производственным, предпринимательским или коммерческим предложениям, которые в будущем дадут наибольший социально-экономический результат. Бизнес-планы в основном предназначаются для того, чтобы способствовать выходу на рынок высококонкурентных новых видов товаров и услуг [4, с.321].
Определить бизнес-план можно как документ внутрифирменного планирования, излагающий основные аспекты планирования производственной и коммерческой деятельности фирмы, анализирующий риски, с которыми она может столкнуться, а также определяющий способы решения финансово-хозяйственных задач.
Бизнес-планирование в организации должно быть постоянным процессом. Предприятия должны ясно представлять себе потребность на перспективу в финансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных ресурсах, источники их получения, а также уметь четко рассчитывать эффективность использования ресурсов в процессе работы.
Финансовая сторона исследования при составлении бизнес-плана охватывает масштаб инвестирования, включая оборотный капитал, производственные и маркетинговые затраты, доходы от продаж и прибыль на вложенный капитал.
Бизнес-планирование в организации должно быть постоянным процессом. Предприятия должны ясно представлять себе потребность на перспективу в финансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных ресурсах, источники их получения, а также уметь четко рассчитывать эффективность использования ресурсов в процессе работы.
На рис.1.1 показан процесс планирования бизнес — идей, в которых в обобщенном виде может быть представлена совокупность знаний или способов уменьшения расходов или получения доходов. По своей сути бизнес-план представляет собой концепцию предлагаемого бизнеса или идею нового продукта, услуги, которые предприятие будет осуществлять.
В России в настоящее время законодательство не закрепляет обязательность разработки предпринимательскими организациями бизнес-плана, соответственно не существует регламентированной его формы и структуры, поэтому фирмы в зависимости от целей, для которых разрабатывается бизнес-план, могут изменять его структуру и содержание. Состав и структура бизнес-плана зависят от целей и задач, поставленных перед ним. Оптимальная структура бизнес-плана, наиболее широко используемая в РФ, следующая [9, с. 321]:
резюме (представление бизнес-плана);
план маркетинга;
план производства;
организационный план;
план страхования;
правовое обоснование;
план управления инвестициями;
финансовый план.
Важнейшей частью бизнес-плана является финансовый план, он составляемых как для обоснования конкретных инвестиционных проектов и программ, так и для управления текущей и стратегической финансовой деятельностью [6, с.461]. В нем обобщены и представлены в стоимостном выражении все разделы бизнес-плана.
Финансовый план бизнес-плана включает следующие разрабатываемые документы:
1) прогнозный расчет объема реализации продукции (услуг). Основная задача — дать представление о той доле рынка, которую предполагается завоевать новой продукцией. Рекомендуется составлять такой прогноз на три года вперед с разбивкой по годам. Этот раздел разрабатывается на основе показателей плана маркетинга, входящего в состав бизнес-плана.
2)план доходов и расходов, который включает следующие показатели:
доходы от реализации продукции (услуг), себестоимость реализованной продукции, прибыль от реализации, общехозяйственные расходы, прибыль до уплаты налога, налоги. Разработка этого документа дает возможность выявить такие моменты в деятельности предприятия, как доходность выпуска продукции, ее рентабельность, уровень производственных и непроизводственных издержек, взаимоотношения предприятия с бюджетной системой, объем предполагаемой чистой прибыли, прибыль после уплаты налогов.
3)план движения денежных средств — оценка потребности в денежных средствах для нормального функционирования предприятия, организации, проверки синхронности денежных поступлений и выплат, ликвидности предприятия.
4)прогноз бухгалтерского баланса организации. Баланс активов и пассивов составляется один раз в год. Разница счетов активов и пассивов позволяет определить величину собственного капитала фирмы. Рекомендуется составлять на начало и конец первого года реализации продукции.
5)план по источникам и использованию средствдолжен показать источники получения средств и их использование. План дает возможность определить взаимосвязь между источниками средств и оборотным капиталом предприятия.
6)расчет точки достижения самоокупаемости (безубыточности). Планируя создание нового предприятия или выпуск новой продукции, необходимо знать, когда и при каких условиях начнется отдача от вложенных в проект средств.
Для этого проводится специальный анализ соотношений между объемом производства, затратами и доходом.
Процесс нахождения точки безубыточности можно проследить с помощью рис.1.2. На оси абсцисс графика представлен объем производства продукции 0, на оси ординат — выручка от реализации и издержки производства N. Точка безубыточности К показывает тот момент, когда доход равняется издержкам, т.е. убытки и прибыль равны нулю, и определяется пересечением прямых ТК и ТС.
Точка безубыточности (руб.) =
Удельн. марж. доход =
Точка безубыточности (шт.) =
Следует обратить внимание, что на точку безубыточности большое влияние оказывают такие факторы, как изменение цен на продукцию, динамика постоянных и переменных затрат. При этом будет действовать следующая закономерность: с ростом цен на производимую продукцию минимальный объем производства соответствующий точке безубыточности К, уменьшается, а при снижении цены возрастает. При увеличении постоянных расходов минимальный объем производства, соответствующий точке безубыточности, повышается. При росте переменных издержек сохранить безубыточность производства можно за счет увеличения минимального объема производства [11,с. 45].
Необходим прогноз бухгалтерского баланса, т.к. на его основе выполняются расчеты всех показателей финансового состояния организации и дается финансовая оценка результатов запланированных в бизнес-плане действий. Балансовый план подводит итог экономической и финансовой деятельности компании и позволяет проверить прогноз прибылей (убытков) и движения наличных средств.
Главная » Финансовый план: Детальный расчет бизнес-плана с примерами
Раздел, содержащий расчеты основных экономических показателей в бизнес-плане является решающим, это главный критерий определения целесообразности создания проекта.
Все части бизнес-плана сводятся к финансовой части, и от того, насколько грамотно сделаны просчеты в проекте, зависит прибыльность бизнеса.
Содержание этой статьи:
Составляя финансовую модель будущего бизнеса, важно учитывать не только будущие экономические выгоды, но делать прогноз затрат, в том числе незапланированных.
Предоставив грамотно все расчеты в финансовом разделе бизнес-плана, можно сразу определить прибыльность проекта и предотвратить убытки. Попробуем разобраться, какие показатели нужно учитывать при составлении финансового плана.
Содержание финансовой части бизнес-плана
Финансовый план как составная часть бизнес-плана является основополагающим при планировании создания бизнеса. Все расчеты должны проводиться очень тщательно.
Финансовая часть состоит из следующих подпунктов:
- прогноз главных показателей финансовой деятельности;
- планирование движения денежных потоков;
- прогноз баланса предприятия.
Важно: планирование основных показателей делается на 5 лет деятельности фирмы, при этом очень важно учесть затраты на открытие бизнеса.
back to menu ↑
Прогноз главных показателей финансовой деятельности
Главной целью составления модели финансового плана являются экономические расчеты с точки зрения прибыльности.
Планирование производится сроком на 5 лет и включает в себя следующие величины:
- объем продаж;
- себестоимость продукции или услуг;
- валовую прибыль;
- операционные затраты;
- расходы по налогам и процентам;
- чистую и балансовую прибыль;
Чистая прибыль рассчитывается так:
- Валовая прибыль = выручка – себестоимость продукции.
- Финансовая прибыль = финансовые доходы – финансовые расходы.
- Операционная прибыль = операционные доходы – операционные расходы.
Балансовая прибыль рассчитывается так:
Важным показателем является рентабельность, рассчитывается она так:
Чаще всего необходимо определить рентабельность капитала, активов, продукции. Рентабельность деятельности рассчитывается как соотношение прибыли от реализации к затратам.
Важно: за базисный год при планировании критериев экономической эффективности берется текущий год составления бизнес-плана.
back to menu ↑
Планирование движения денежных потоков
Планирование движения денежных потоков включает в себя прогноз поступления денежных средств из всех источников, это не только может быть доход от реализации, но и проценты от продажи акций или же сдачи в аренду земли.
При прогнозировании движения средств, учитываются следующие аспекты:
- общая сумма денежных средств, вложенных в открытие бизнеса;
- активы и пассивы фирмы;
- прогноз прибыли (доход от продаж и процентов от сдачи в аренду) и убытков (расходы на материалы и оплату труда рабочих, занятых по трудовому договору, инфляция, выплата процентов по займу);
- оценка финансовой эффективности.
При планировании эффективности все денежные расходы и доходы дисконтируются и приводятся к текущей стоимости.
Таблица 1 — Пример планирования денежных средств
| Показатель | 1-ый год | -ый год | 3-ый год | 4-ый год | 5-ый год |
|---|---|---|---|---|---|
| Наличные деньги | х | х | х | хх | ххх |
| Приход денег | |||||
| Выручка от продаж | х | х | хх | ххх | ххх |
| Выручка от продажи акций | хх | х | |||
| Итого по доходам | |||||
| Расход денег | |||||
| Операционные затраты | |||||
| Оплата з/п | |||||
| Сырье | |||||
| Прочие затраты | |||||
| Капиталовложения | |||||
| Выплата процентов по займу | х | хх | хх | х | |
| Погашение кредиторской задолженности | х | х | х | х | х |
| Уплата налогов на прибыль | хх | ||||
| Итого по расходам | |||||
| Итого денежные средства |
Делая прогноз, важно учесть такие аспекты, как темп инфляции (при этом учитывается оптимистический и пессимистический варианты) и риски.
Деятельности фирмы может зависеть от:
- коммерческого риска (включает такие аспекты, как проблемы со сбытом товара или деятельность конкурентов);
- финансового риска (включает такие аспекты, как недостаточное финансирование проекта, невозможность вернуть заемные средства);
- производственного риска (включает такие аспекты, как плохое оборудование, низкое качество продукции) и являющегося частью инвестиционного риска для инвесторов.
Баланс активов и пассивов составляется на основании подсчета чистой прибыли и оборотов денежных средств.
back to menu ↑
Прогноз баланса предприятия
Баланс предприятия содержит конкретные показатели, которые отображают успешность деятельности фирмы. Прогноз делается в конце каждого года, и учитываются все особенности деятельности фирмы на грядущий год. Это могут быть заем денежных средств или привлечение инвесторов.
После составления баланса можно увидеть норму прибыли, рентабельность активов и капитала, соотношение собственных к заемным средствам в перспективе.
Баланс предприятия может выглядеть следующим образом.
Таблица 2 – Баланс предприятия
| Активы | 1-ый год | 2-ый год | Пассивы и капитал | 1-ый год | 2-ый год |
|---|---|---|---|---|---|
| Оборотный капитал: | Краткосрочные обязательства: | ||||
| денежные средства | краткосрочная задолженность | ||||
| счета дебиторов | расчеты с кредиторами и поставщиками | ||||
| товарно-материальные запасы | Долгосрочная задолженность | ||||
| другие | Задолженность по налогам | ||||
| Основной капитал | Собственный капитал | ||||
| Первоначальная стоимость: | Прибыль к распределению | ||||
| амортизация | |||||
| балансовая стоимость основного капитала | |||||
| другие | |||||
| Материальные активы | |||||
| Нематериальные активы | |||||
| Всего | Всего |
Подводя итоги, составляются отчеты, содержащие финансовые показатели бизнес-плана. А именно отчет доходов и расходов, отчет движения денежных средств, отчет активов и пассивов.
Финансовый план, как составная часть бизнес-плана, предполагает предоставление всех расчетов в период до 5-ти лет, благодаря которым можно увидеть главные экономические показатели, а также выявить ликвидность модели проекта.
back to menu ↑
Особенности разных финансовых моделей
Рассмотрим некоторые рекомендации по составлению финансовой модели на примере тату-салона, гусиной фермы и магазина одежды.
Магазин одежды:
- Для открытия магазина потребуется стартовый капитал в размере 900 тыс. руб.
- Планирование затрат магазина будет включать затраты на аренду, уплату коммунальных платежей, приобретения товара и оборудования, а также оплату труда. Также нужно потратиться на рекламу магазина.
- Рентабельность магазина одежды составит около 50%.
Гусиная ферма:
- Финансовая модель гусиной фермы содержит расчеты по большому количеству показателей экономической эффективности, ведь для фермы потребуются заемные средства на приобретение оборудования и обустройство места обитания птиц, взятия в аренду или покупку с/х техники и транспорта, обустройство водоема и места прогулки птиц, аренду убойного цеха.
- Открытие гусиной фермы – это модель масштабного проекта с большими инвестициями, но имея стадо из 1000 голов (больше 70% которого самки) можно получить годовой доход в размере 9 млн руб.
Тату-салон:
- Первоначальные затраты тату салона составляют 800 тыс. руб.
- Средняя сумма, оставляемая одним посетителем, составляет 2500 руб.
- Ежемесячные расходы тату салона находятся в пределах 85 тыс. руб.
- Чистая прибыль составляет 100 тыс. руб.
back to menu ↑
Пример финансового плана кофейни
Планируя финансовую модель кофейни, необходимо учесть, что рентабельность будет зависеть от места расположения, цен, качества обслуживания, а также предоставляемых услуг.
Таблица 3 – Показатели финансовой эффективности кофейни за первый год
Рассмотрим пример финансовой модели, когда для открытия кофейни есть 1 млн руб. собственного капитала и 12 млн заемного, который нужно выплатить в течение года с процентами в размере 18%. Прогноз делаем на два года, поскольку проект должен окупиться уже через год.
| Показатели | Всего |
|---|---|
| Чистая прибыль (тыс. руб.) | 2668 |
| Собственные средства (тыс. руб.) | 1000 |
| Рентабельность продукции (%) | 25 |
| Рентабельность общих вложений) (%) | 121 |
| Рентабельность вложений собственных средств (%) | 267 |
Таблица 4 – Финансовые показатели на второй год
| № | Статьи расходов и доходов кофейни | Всего, тыс. руб. |
|---|---|---|
| 1 | Выручка от реализации | 17927 |
| 2 | НДС на поступления от реализации | 2734 |
| 3 | Выручка от реализации без НДС (1-2) | 15192 |
| 4 | Переменные затраты: | |
| 4.1 | Прочие переменные затраты с НДС | 6909 |
| 4.2 | в том числе НДС | 1054 |
| 4.3 | Прочие переменные затраты без НДС | 5855 |
| 4.4 | З/п производственного персонала | 1200 |
| 4.5 | Начисления на з/п произв. персонала | 410 |
| 4.6 | Всего без НДС (4.3+4.4+4.5) | 7466 |
| 5 | Маржинальная прибыль (3-4.6) | 7726 |
| 6 | Постоянные затраты: | |
| 6.1 | Аренда | 1800 |
| 6.2 | в том числе НДС | 274 |
| 6.3 | Коммунальные платежи | 384 |
| 6.4 | в том числе НДС | 58 |
| 6.5 | Амортизация | 181 |
| 6.6 | Ремонт | 264 |
| 6.7 | в том числе НДС | 40 |
| 6.8 | Транспорт | — |
| 6.9 | в том числе НДС | — |
| 6.10 | Реклама | — |
| 6.11 | в том числе НДС | — |
| 6.12 | Проценты по кредитам | — |
| 6.13 | З/п админ. персонала | 720 |
| 6.14 | Начисления на з/п админ. персонала | 246 |
| 6.15 | Прочие расходы | 54 |
| 6.16 | в том числе НДС | 8 |
| 6.17 | Всего постоянных расходов | 3650 |
| 6.18 | НДС в постоянных расходах | 381 |
| 6.19 | Всего постоянных расходовбез НДС (6.17-6.18) | 3269 |
| 7 | Прибыль до уплаты налогов (5-6.19) | 4457 |
| 8 | Налог на имущество | — |
| 9 | НДС (2-4.2-6.18) | 1298 |
| 10 | Налогооблагаемая база для налога на прибыль (7-8.1) | 4457 |
| 11 | Налог на прибыль | 891 |
| 12 | Чистая прибыль (9-10) | 3565 |
Таблица 5 – Движение денежных средств на второй год
| № | Доходы и расходы кофейни | Всего, тыс. руб. |
|---|---|---|
| 1 | Денежные средства на начало периода | 3520 |
| 2 | Средства для финансирования (собственные, займы, кредиты) | 3520 |
| 3 | Поступления от реализации | 17927 |
| 4 | Итого поступления (2+3) | 21448 |
| 5 | Расходы организационного периода в том числе: Капитальные затраты Организационные расходы | — — — |
| 6 | Переменные затраты в том числе: Прочие переменные расходы З/п производственного персонала | 8109 6909 1200 |
| 7 | Постоянные затраты, всего в том числе: Аренда Коммунальные расходы Транспорт Ремонт Реклама З/п админ. персонала Прочие расходы | 3222 1800 384 — 264 — 720 54 |
| 8 | Всего налоги НДС Налог на прибыль З/п наемным работникам | 2630 1082 891 656 |
| 9 | Выплаты по кредитам и займам | — |
| 10 | Всего расходов (5+6+7+8+9) | 13963 |
| 11 | Денежные средства на конец периода(1+4-10) | 7485 |
Проанализировав показатели, видим, что за первый год прибыль составила 2668 тыс. руб., а за второй год – 3565 тыс. руб. Проект кофейни рентабельный и имеет право на существование.
back to menu ↑
Финансовый план предприятия
Введение
Цель работы состоит в том, что
бы разработать финансовый план бизнес-проекта
и выйти на прибыль, а так же правильно
спланировать движение денежных средств.
Для этого необходимо рассмотреть все
движение денежных потоков, определить
необходимые расходы для организации
реализации продукции. В результате практической
работы будут сформированы движение денежных
средст предприятия и бухгалтерский баланс.
Финансовое планирование –
это, во-первых, определение будущего предприятия
и его структурных подразделений, во-вторых,
проектирование желаемых результатов
деятельности предприятия и, в-третьих,
выбор методов и средств, определение
последовательности действий в достижении
желаемых результатов.
Внедрение на предприятии системы
планирования призвано решить следующие
задачи: повышения эффективности использования
ресурсов предприятия; обеспечения координации
деятельности и обеспечения взаимосвязи
интересов отдельных подразделений и
предприятия в целом; обеспечения финансовой
устойчивости и улучшение финансового
состояния предприятия. Объём финансовых
ресурсов, рассчитанных на основе финансовых
планов, устраняет чрезмерные запасы материальных
ресурсов, непроизводительные расходы,
внеплановые финансовые инвестиции. Благодаря
финансовому планированию создаются необходимые
условия для эффективного использования
производственных мощностей, повышения
качества продукции.
Цель данной курсовой работы
— раскрыть сущность и значение финансового
планирования на предприятии и показать
необходимость этого процесса в условиях
рыночной экономики. В связи с этим в курсовой
работе решаются такие задачи, как рассмотрение
теоретических основ разработки финансового
плана, как важнейшей части бизнес-плана,
изучаются методы и виды финансового планирования,
а также их роли в управлении предприятием.
Объектом исследования курсовой
работы является деятельность предприятия,
а предметом — система финансового планирования
на предприятии.
В данной курсовой работе показано
практическое применение аналитического
метода планирования на примере коммерческой
организации ООО «Ализа». Основным видом
деятельности предприятия является оптово-розничная
торговля детскими развивающими игрушками
в сети магазинов «Академия игрушек» г.
Кунгур. А основная цель деятельности
– это получение прибыли.
1.Финансовый план как составная
часть бизнес-плана
- Место и роль финансового плана
в бизнес-плане
Бизнес-планирование в организации
должно быть постоянным процессом. Предприятия
должны ясно представлять себе потребность
на перспективу в финансовых, материальных,
трудовых и интеллектуальных ресурсах,
источники их получения, а также уметь
четко рассчитывать эффективность использования
ресурсов в процессе работы.
Оптимальная структура бизнес-плана,
- резюме (представление бизнес-плана);
- план маркетинга;
- план производства;
- организационный план;
- план страхования;
- правовое обоснование;
- план управления инвестициями;
- финансовый план.
Важнейшей частью бизнес-плана
является финансовый план, он составляемых
как для обоснования конкретных инвестиционных
проектов и программ, так и для управления
текущей и стратегической финансовой
деятельностью. В нем обобщены и представлены
в стоимостном выражении все разделы бизнес-плана.
Финансовый план бизнес-плана
включает следующие разрабатываемые документы:
1) прогнозный расчет объема
реализации продукции (услуг). Основная
задача — дать представление о
той доле рынка, которую предполагается
завоевать новой продукцией. Рекомендуется
составлять такой прогноз на
три года вперед с разбивкой
по годам. Этот раздел разрабатывается
на основе показателей плана
маркетинга, входящего в состав
бизнес-плана.
2)план доходов и расходов,
который включает следующие показатели:
доходы от реализации продукции
(услуг), себестоимость реализованной
продукции, прибыль от реализации, общехозяйственные
расходы, прибыль до уплаты налога, налоги.
Разработка этого документа дает возможность
выявить такие моменты в деятельности
предприятия, как доходность выпуска продукции,
ее рентабельность, уровень производственных
и непроизводственных издержек, взаимоотношения
предприятия с бюджетной системой, объем
предполагаемой чистой прибыли, прибыль
после уплаты налогов.
3)план движения денежных
средств – оценка потребности
в денежных средствах для нормального
функционирования предприятия, организации,
проверки синхронности денежных
поступлений и выплат, ликвидности
предприятия.
4)прогноз бухгалтерского
баланса организации. Баланс активов
и пассивов составляется один
раз в год. Разница счетов активов
и пассивов позволяет определить
величину собственного капитала
фирмы. Рекомендуется составлять
на начало и конец первого
года реализации продукции.
5)план по источникам
и использованию средств должен
показать источники получения
средств и их использование. План
дает возможность определить
взаимосвязь между источниками
средств и оборотным капиталом
предприятия.
6)расчет точки достижения
самоокупаемости (безубыточности). Планируя
создание нового предприятия
или выпуск новой продукции, необходимо
знать, когда и при каких условиях
начнется отдача от вложенных
в проект средств.
Необходим прогноз бухгалтерского
баланса, т.к. на его основе выполняются
расчеты всех показателей финансового
состояния организации и дается финансовая
оценка результатов запланированных в
бизнес-плане действий. Балансовый план
подводит итог экономической и финансовой
деятельности компании и позволяет проверить
прогноз прибылей (убытков) и движения
наличных средств.
1.2 Сущность и содержание
финансового планирования
Финансовый план предприятия –
это документ, отражающий объем поступления
и расходования денежных средств, фиксирующий
баланс доходов и направлений расходов
предприятия, включая платежи в бюджет
на планируемый период. Основная цель финансового
планирования состоит в том, чтобы сбалансировать
намечаемые расходы предприятия с финансовыми
возможностями.
К основным задачам финансового
планирования относятся:
- обеспечение необходимыми финансовыми
ресурсами производственной, инвестиционной
и финансовой деятельности; - определение путей эффективного
вложения капитала, оценка степени рационального
его использования; - выявление внутрихозяйственных
резервов увеличения прибыли за чсет экономного использования денежных средств; - установление рациональных
финансовых отношений с бюджетом, банками,
контрагентами; - соблюдение интересов акционеров
и других инвесторов; - контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.
Финансовое планирование охватывает
широкий спектр финансовых отношений:
- между предприятием и различными
субъектами хозяйствования в процессе
реализации продукции (работ, услуг) и
при коммерческом кредитовании; - собственниками предприятия,
трудовыми коллективами и отдельными
работниками при оплате труда персонала
предприятия; - субъектами хозяйствования
и хозрасчетными подразделениями внутри
них при формировании и распределении
централизованных фондов финансовых ресурсов,
предназначенных для решения общих задач; - предприятиями, объединениями
и государственным бюджетом при внесении
платежей в бюджет, внебюджетные фонды
и получение ассигнований из бюджета; - предприятиями и коммерческими
банками; - предприятиями и страховыми
организациями.
Финансовый план упорядочивает
эти отношения, позволяет заранее предвидеть
финансовые результаты деятельности предприятия
и так организовать движение финансовых
потоков, чтобы они служили достижению
целей, предусмотренных стратегическим
и тактическим планам
На первом этапе анализируются
финансовые показатели деятельности предприятия
за предыдущий период времени. Это делается
на основе бухгалтерского баланса, отчета
о прибылях и убытках, отчета о движении
средств. Эти документы содержат данные
для анализа и расчета финансового состояния
предприятия, а также служат основой для
составления прогноза этих документов.
Основное внимание уделяется таким показателям,
как объем реализации, затраты, размер
полученной прибыли. Подводится общий
итог, который дает возможность оценить
финансовые результаты деятельности фирмы
и определить проблемы, стоящие перед
ней.
Второй этап – это разработка
финансовой стратегии и финансовой политики
по основным направлениям деятельности
фирмы. На этом этапе составляются основные
прогнозные документы, которые относятся
к перспективному финансовому планированию:
прогноз отчета о прибылях и убытках; прогноз
движения денежных средств; прогноз бухгалтерского
баланса. Эти документы включаются в структуру
научно-обоснованного бизнес плана предприятия.
В процессе осуществления третьего
этапа уточняются и конкретизируются
основные показатели прогнозных финансовых
документов путем составления текущих
финансовых планов.
На четвертом этапе происходит
состыковка показателей финансовых планов
с производственными, коммерческими, инвестиционными,
строительными и другими планами и программами,
разрабатываемыми на предприятии.
Пятый этап – это осуществление
оперативного финансового планирования
путем разработки оперативных финансовых
планов фирмы.
Шестой этап предусматривает
осуществление текущей производственной,
коммерческой и финансовой деятельности
фирмы, определяющей конечные финансовые
результаты деятельности в целом.
Завершается процесс финансового
планирования на предприятии анализом
и контролем за выполнением финансовых
планов. Данный этап заключается в определении
фактических конечных финансовых результатов
деятельности предприятия, сопоставлении
с запланированными показателями, выявлении
причини следствий отклонений от плановых
показателей, в разработке мер по устранению
негативных явлений.
Важно помнить, что максимальной
эффективности можно добиться только
при последовательном выполнении всех
этапов процесса финансового планирования,
так как они взаимосвязаны.
Финансовый план составляется
на основе следующих данных:
- фактических данных бухгалтерского
баланса на 1-е число планируемого периода,
а также за 2-3 года, предшествующих планируемому
периоду; - показателей плана производства
и реализации продукции; - сметы затрат на производство
или свода расходов предприятия на производство
продукции, выполнение работ, оказание
услуг; - сметы затрат на содержание
объектов социальной и культурно-бытовой
сферы предприятия; - данных об объемах планируемых
инвестиций и капитальных вложений; - сведений о движении основных
фондов и оборотных средств; - расчетов отпускных цен;
- норм амортизационных отчислений;
- нормативов собственных оборотных
средств.
Финансовый план предприятия
составляется в виде баланса доходов и
расходов, а также расчетных форм для определения
статей баланса. В связи с тем, что состав
показателей финансового плана может
быть различной степени детализации, форму
финансового плана рекомендуется согласовывать
с вышестоящей организацией, а также органами,
куда он может предоставляться (финансовые
и налоговые органы). При этом следует
помнить, что чем детальнее раскрыты его
отдельные статьи, тем выше достоверность
и обоснованность принятых финансовых
плановых решений.
Практический пример составления
финансового плана предприятия рассмотрен
на примере общества с ограниченной ответственностью
в расчетной части курсовой работы.
2. Методы и виды финансового
планирования
2.1 Назначение методов
финансового планирования
В рыночной экономике хозяйствующий
субъект, обладая полной самостоятельностью,
сам определяет направление и величину
использования прибыли, оставшейся в его
распоряжении после уплаты налогов. Целью
составления финансового плана становится
определение возможных объёмов финансовых
ресурсов, капитала и резервов на основе
прогнозирования величины финансовых
показателей. К последним относятся, прежде
всего, собственные оборотные средства,
амортизация основных средств, устойчивая
кредиторская задолженность, прибыль,
налоги, уплачиваемые с прибыли и т. п.
Развитие и формирование, в
процессе практической деятельности методов
планирования происходит на основе принципов.
Впервые общие принципы планирования
сформулированы А. Файолем. В качестве
основных требований к разработке программы
действия или плана предприятия им были
названы пять принципов: необходимость,
единство, непрерывность, гибкость и точность,
после еще добавили принцип системности,
целенаправленности, комплексности, оптимальности,
эффективности, научности и т.д.