Ставка налогообложения в бизнес плане

11 МИН

Как выбрать систему
налогообложения для ООО

После регистрации компании нужно выбрать систему налогообложения. От неё зависит
размер платежей, их график и способ ведения бухгалтерского учёта. Рассказываем, какие системы
существуют и как выбрать самую выгодную для конкретного типа бизнеса.

Ставка налогообложения в бизнес плане

Большинство режимов налогообложения имеют ограничения. Вот от каких параметров
собственного бизнеса стоит отталкиваться при выборе:

Специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН) доступны не каждому бизнесу.
Подробно разбираем ограничения режимов ниже.

Некоторые системы устанавливают лимиты по доходу и численности персонала. Если
нарушите их, «слетите» с режима на ОСНО.

Подумайте, хотите ли работать с плательщиками НДС, открывать филиалы или менять
поле деятельности. Выбирайте систему налогообложения с учётом планов на будущее.

Общую систему налогообложения (ОСНО) назначают
автоматически после регистрации ООО. И если вы не уведомили налоговую службу о выборе специального
режима, придётся платить такие налоги:

Налог на недвижимое имущество организации.
Ставка зависит от региона РФ, но не превышает 2,2 % от кадастровой (по оценке государства) или
остаточной (с учётом износа) стоимости имущества (ст. 380 НК РФ).

Налог на прибыль. Ставка налога — 20 %, из
которых 3 % идут в федеральный бюджет, а 17 % — в региональный. В некоторых регионах ставка может
быть снижена до 12,5 % на усмотрение местных властей. Сумма налога рассчитывается с разницы между
доходами и расходами.

Налог на добавленную стоимость (НДС). Ставка —
20 %. НДС облагается выручка от реализации продукции.

На ОСНО нет ограничений по размеру прибыли, количеству сотрудников и арендуемым
площадям для ведения бизнеса. Кроме того, это выгодная система для организаций, которые сотрудничают
с компаниями — плательщиками НДС. При использовании ОСНО ваши партнёры могут уменьшить сумму выплат
в бюджет на сумму НДС от полученных от вас работ, услуг и товаров.

ОСНО — непростая система налогообложения из-за сложности расчётов, строгости
налоговой службы к выплатам НДС, большого количества отчётности (к примеру, нужны отдельные
ежеквартальные декларации по прибыли компании, книги учёта всех продаж и покупок) и высокой
налоговой нагрузки.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — режим, специально созданный для
предприятий малого и среднего бизнеса. Его ещё называют «упрощёнкой», потому что вместо трёх
налогов, как на ОСНО, нужно платить один, а сдавать отчётность по налогу — раз в год. Налог
перечисляется авансовыми платежами за первый квартал, 6 месяцев текущего года, 9 месяцев и итоговым
платежом за весь год (за вычетом авансовых).

Для использования УСН есть ряд ограничений:

По виду деятельности. Банки, страховые
организации, нотариусы, инвестиционные фонды и некоторые другие виды бизнеса не могут применять
«упрощёнку» (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

По размеру сети. Если у вашей компании есть
филиалы или представительства в других населённых пунктах, УСН тоже не для вас.

По количеству сотрудников — не более 100 человек.

По размеру годового дохода — не более 150
млн рублей.

По остаточной стоимости основных средств —
не более 150 млн рублей.

По доле участия других юрлиц — не более 25 %.

УСН бывает двух видов: «доходы» и «доходы минус расходы». Если объект
налогообложения — доходы, ставка будет 6 %. Если объект — доходы, уменьшенные на величину расходов,
то ставка — 15 % (все расходы нужно подтверждать документально).

Комбинировать или менять ставку по УСН в течение года
нельзя. Изменить тип УСН или перейти на другую систему налогообложения можно один раз в год. Для
этого нужно подать уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года.

Чтобы выбрать тип УСН, посчитайте, чего в организации
меньше: доходов или расходов. Если расходы сложно подтверждать документами или они меньше доходов на
60 %, выгоднее выбрать объектом налогообложения доходы и ставку 6 %. В противном случае выбирайте
тип «доходы минус расходы» и 15 %-ю ставку.

На УСН проще платить налоги и отчётность не сложная. Кроме того, можно выбрать
удобный для деятельности компании объект налогообложения — тип УСН, от которого будет зависеть
налоговая ставка.

УСН могут использовать не все компании, а для режима «доходы минус расходы»
устанавливается обязательная минимальная ставка — 1 % от доходов. Его придётся платить, даже если
расходы превысили доходы.

Применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) могут только компании,
занимающиеся растениеводством, животноводством, выращиванием рыб, сельским и лесным хозяйством, и
компании, которые оказывают услуги сельхозтоваропроизводителям.

Ставка налога — 6 %, но в регионах она может быть снижена до 0 %. С 2019 года
предприятия на ЕСХН признаются плательщиками НДС (п. 4 ст. 8 335-ФЗ). То есть при реализации продукции и оказании услуг, а также
при получении аванса от покупателя и заказчика необходимо начислять НДС 20 %, а затем платить этот
налог в бюджет.

Но согласно п. 1 ст. 145 НК РФ от уплаты НДС на ЕСХН можно отказаться. Право на отказ
имеют организации, которые подали в налоговую уведомление о переходе на ЕСХН и уведомление на
освобождение от НДС в течение одного календарного года. При условии, что величина дохода от
деятельности компании на ЕСХН без учёта НДС не превысила 90 млн рублей за 2019 год, 80 млн рублей за
2020, 70 млн рублей за 2021, 60 млн рублей за 2022 и последующие годы.

Условие перехода на ЕСХН — доход от сельского хозяйства
более 70 %. В бюджет выплачивается авансовый платёж по итогам первого полугодия и сумма налога за
год (за вычетом авансового платежа).

Основное преимущество ЕСХН — уплата двух налогов вместо трёх при ОСНО. Выплаты в
бюджет, авансовый платёж и итоговый, нужно перечислять раз в полгода, отчётность по налогу сдавать
раз в год.

Воспользоваться ЕСХН не смогут фирмы, которые закупают или перерабатывают
сельхозпродукцию. Эта система налогообложения предназначена только для производителей товаров и
поставщиков услуг в сфере сельского хозяйства.

Ещё один специальный режим — единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Сумма
налога зависит от конкретного вида деятельности организации, размера торговых площадей, количества
сотрудников и других физических показателей.

Самыми распространёнными сферами, где можно применять ЕНВД, являются общепит (не
относящийся к здравоохранению и соцучреждениям), розничная торговля и бытовые услуги.

Согласно ст. 2 178-ФЗ этот налоговый режим действует до 2021 года, позже он может быть
продлён или отменён. Кроме того, в некоторых регионах ЕНВД не применяется. Действует в данном
регионе «вменёнка» или нет, нужно уточнять на сайтах местных учреждений. В частности, в Москве ЕНВД
применять нельзя.

Для применения «вменёнки» есть ряд ограничений:

в компании не более 100 сотрудников;

налогоплательщик не является крупным игроком рынка;

доля участия других юридических лиц — менее 25 %;

деятельность компании осуществляется не по договору
товарищества или доверительного управления.

Для расчёта вменённого налога используют ряд показателей:

базовая доходность по виду деятельности (это
единый показатель для всей страны);

фактический показатель (количество работников,
размер торговой площади, количество посадочных мест и другие);

корректирующие
коэффициенты (коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент, который устанавливают
муниципалитеты).

Коэффициент-дефлятор един для всей
страны в течение календарного года: в 2019 он составил 1,915.

Базовая доходность × Фактический показатель ×
Коэффициент-дефлятор × Коэффициент региона × Ставка налога — 15 %.

Перейти на «вмёненку» с ОСНО можно в любой день года.
Главное — уведомить налоговую службу в течение 5 рабочих дней со дня начала применения ЕНВД (п. 2. ст. 346.28 НК РФ). Переход с УСН возможен только с нового календарного
года.

Вести бухгалтерский и налоговый учёт на ЕНВД несложно: базовую доходность
определяет государство, она фиксирована и не зависит от реального дохода компании, даже если он
больше.

Фиксированность ставки можно назвать и недостатком: если налоговый период
организации был убыточным, платить налог с «предполагаемого дохода» всё равно придётся. Перечислять
выплаты в бюджет и отчитываться по налогу нужно раз в квартал.

Законом ООО разрешено совмещать два специальных налоговых
режима по разным видам деятельности (п. 1 ст. 18 НК РФ). ЕНВД можно сочетать с любым другим режимом: по одному виду
деятельности использовать ЕНВД, а по другому — ОСНО, УСН или ЕСХН (ст. 346.18 НК РФ). Сочетать между собой ОСНО, УСН и ЕСХН нельзя.

Абсолютно все организации могут применять ОСНО по
умолчанию. Это не самая выгодная и одновременно самая сложная система для малого бизнеса. Зато
никаких ограничений на ОСНО нет.

Компании, занимающиеся розничной (не оптовой!) торговлей и
оказанием услуг, могут использовать ЕНВД. Но существуют ограничения, например не более 100
сотрудников в штате. На ЕНВД придётся выплачивать налог и отчитываться по нему раз в квартал.

Сельхозпроизводители могут работать на ЕСХН и УСН. На ЕСХН
доход от сельскохозяйственной деятельности должен превышать 70 % выручки.

Самый широкий выбор видов деятельности из специальных
налоговых режимов в УСН. Годовой доход на УСН не должен превышать 150 млн рублей, а численность
сотрудников — 100 человек. Перейти на «упрощёнку» можно, если доход за 9 месяцев
текущего года составил менее 112,5 млн рублей.

Если сотрудничаете с плательщиками НДС или хотите открывать филиалы, выбирайте
ОСНО. В первом случае надо хорошо представлять себе, какой будет сумма выплат по НДС и сможете ли вы
её стабильно выплачивать.

Источник

Для начала разберем обозначения Налогов, и придем в конце к сравнительной таблице всех налогов.

Чтобы выбрать оптимальную систему, нужно четко понимать, каким будет ваш бизнес: доходы и расходы, количество сотрудников, будете ли вы работать с бизнесом или с конечными потребителями, собираетесь ли вести проекты в России или за рубежом.

От системы налогообложения зависит размер не только налога, но и страховых и пенсионных взносов.

Какие бывают системы налогообложения?

Вы можете выбрать из пяти систем налогообложения: одна общая система налогообложения (ОСНО) и четыре специальных — УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН.

1. Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСНО — общая система налогообложения. Она действует «по умолчанию», если при регистрации ИП вы не заявите, что хотите перейти на один из специальных режимов.

ОСНО подходит для всех видов бизнеса. При ОСНО нужно платить налог на добавочную стоимость (НДС) — рассчитать и заплатить его сложнее, чем налоги других систем. ОСНО подойдет тем, кому обязательно нужно платить НДС, и тем, у кого есть льготы по налогу на прибыль (например, образовательной или медицинской организации).

Нужно ли платить НДС вам? Да, если вы планируете сотрудничать с организациями, которые платят НДС (бюджетные организации или производственные предприятия). Зачастую для них гораздо выгоднее покупать товары/услуги только у тех, кто тоже работает по ОСНО и платит НДС — поэтому наличие у вас НДС может быть критично для таких партнеров.

По ОСНО платят:

налог на прибыль (20%);
НДС (до 20% );
налог на имущество (до 2,2%);
фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы);
страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом (от 15 до 30% — зависит от зарплаты сотрудника);
НДФЛ за сотрудников и за себя (13%).

2. Упрощенная система налогообложения (УСН)

Она же «упрощенка». Самая распространенная среди индивидуальных предпринимателей. Название отвечает содержанию: вести учет и отчетность по ней проще, чем по остальным системам. Но подходит УСН не всем: доход ИП должен быть не выше 112,5 млн рублей, а число сотрудников компании — не более 100. Выбрать УСН нельзя, если вы производите товары с акцизными марками (например, табак или алкоголь), занимаетесь страхованием/банковскими услугами или у вашей компании есть филиал.

УСН регулируется ст. 346.12 НК РФ.

УСН бывает двух видов:

налогообложение доходов;
налогообложение разницы между доходом и расходом.

По УСН платят:

налог (от 6% на доход и 5–15% на разницу между доходом и расходом, либо 1% от дохода в случае убытка — ставка зависит от региона, в котором вы зарегистрировали ИП);
фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы);
страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом (от 15 до 30% — зависит от зарплаты сотрудника);
НДФЛ за сотрудников (13%). Для отчета нужно сдавать до 30 апреля годовую декларацию и платить авансы по налогу по УСН каждый квартал.

3. Патентная система налогообложения (ПСН)

Единственная система, которая не требует заполнения и сдачи налоговой декларации — легче документооборот, меньше бюрократии. При оформлении ИП придется приобрести патент. Патент дает право на конкретный вид деятельности на ограниченное время — от 1 до 12 месяцев.

По сути, вы платите налог, когда покупаете патент. Покупать сразу на год не обязательно, можно купить патент на месяц. Сумма налога зависит не от вашего дохода, а от потенциально возможного годового дохода бизнеса — в разных регионах он разный. Цена патента за год (то есть размер годового налога) — 6 % от этой суммы. Фиксированные страховые взносы ее не уменьшают (как в случае с ОСН, УСН и ЕНВД).

Рассчитать налог при покупке патента можно на сайте ФНС.

Например, годовой налог за парикмахерскую в Москве — 59 400 рублей на год. Налог за парикмахерскую в Барнауле — 43 920 рублей на год. Разница справедлива, ведь прибыль компании в Москве ожидаемо выше.

Кому подойдет патентная система?

Предпринимателям из сферы товаров и услуг с годовым доходом не выше 60 млн рублей и небольшим штатом— не более 15 человек. Также такую систему можно выбрать для нового небольшого бизнеса — если вы хотите понять, будет ли спрос, можно купить патент на 1–2 месяца и понять перспективы.

ПСН регулируется ст. 346.43 НК РФ.

По ПСН платят:

6 % от потенциально возможного дохода;
фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы);
страховые взносы в ПФ за работников — 20% от их зарплаты (в исключительных случаях, например, небольшие магазины и кафе – 30%);
НДФЛ за сотрудников (13%).

4. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Так называемая «вмененка». Платят этот налог не с реального дохода, а с вмененного — потенциально возможного дохода. Ставка — от 7 до 15% — зависит от региона, в котором зарегистрирован бизнес.

Потенциально возможный доход рассчитывается по определенным показателям: если у вас есть дело, то вы должны получить доход. То есть вы будете платить фиксированную сумму налога, вне зависимости от того, как обстоят ваши дела в действительности.

ЕНВД регулируется ст. 346.26 НК РФ.

ЕНВД перестанет действовать в 2021 году (уже не действует в некоторых регионах, например, в Москве). Список видов деятельности для ЕНВД ограничен. В частности, ЕНВД подходит для сферы услуг и торговли — небольших магазинов и торговых точек площадью меньше 150 кв.м и со штатом сотрудников не больше 100.

По ЕНВД платят:

ЕНВД от 7 до 15% — зависит от региона, в котором зарегистрирован бизнес;
фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы.);
страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом (от 15 до 30% — зависит от зарплаты сотрудника);
НДФЛ за сотрудников (13%).

Для отчета по такой схеме декларацию ЕНВД необходимо подавать каждый квартал — не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом.

5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

По этой системе низкая налоговая ставка выгоднее, чем налог по ОСНО и даже УСН, однако подходит она далеко не всем. Важно, чтобы ваше предприятие не просто перерабатывало или продавало сельхозпродукты, но производило их.

ЕСХН подходит для ИП, которые:

получают не менее 70% от общего дохода за счет продажи сельскохозяйственных продуктов, которые они сами же и произвели;
не производят продукты, на которые нужен акциз (если вы выращиваете превосходный табак или производите сидр из собственных яблок, ЕСХН вам не подойдет).

ЕСХН регулируется ст. 346.3 НК РФ.

По ЕСХН платят:

ЕСХН 6% на прибыль (разницу между доходом и расходом);
фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы);
страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом (от 15 до 30% — зависит от зарплаты сотрудника);
НДФЛ за сотрудников (13%).

Для отчета достаточно годовой декларации по специальной форме. Авансы по налогам нужно платить каждый квартал.

Что еще надо знать о налогах?

Если вы только что зарегистрировали ИП и планируете работать в производстве, научной или социальной сфере, то в течение двух лет вы можете не платить налоги в системах ПСН и УСН — если в вашем регионе приняли соответствующий региональный закон.

Источник