Рабочий план счетов бухгалтерского учета для предприятия малого бизнеса

Рабочий план счетов бухгалтерского учета для предприятия малого бизнеса thumbnail

Наименование счета

Номер счета

Номер и наименование субсчета

1

2

Раздел I. Внеоборотные активы

01

По видам основных средств

02

03

По видам материальных ценностей

04

По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

05

…………………………

06

07

08

1. Приобретение земельных участков

2. Приобретение объектов природопользования

3. Строительство объектов основных средств

4. Приобретение объектов основных средств

5. Приобретение нематериальных активов

6. Перевод молодняка животных в основное стадо

7. Приобретение взрослых животных

8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ

09

Раздел II. Производственные запасы

10

1. Сырье и материалы

2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

3. Топливо

4. Тара и тарные материалы

5. Запасные части

6. Прочие материалы

7. Материалы, переданные в переработку на сторону

8. Строительные материалы

9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности

10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе

11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации

11

…………………………

12

…………………………

13

14

15

16

…………………………

17

…………………………

18

19

1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств

2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам

3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам

Раздел III. Затраты на производство

20

21

…………………………

22

23

…………………………

24

25

26

…………………………

27

28

29

…………………………

30

…………………………

31

…………………………

32

…………………………

33

…………………………

34

…………………………

35

…………………………

36

…………………………

37

…………………………

38

…………………………

39

Раздел IV. Готовая продукция и товары

40

41

1. Товары на складах

2. Товары в розничной торговле

3. Тара под товаром и порожняя

4. Покупные изделия

42

43

44

45

46

…………………………

47

…………………………

48

…………………………

49

Раздел V. Денежные средства

50

1. Касса организации

2. Операционная касса

3. Денежные документы

51

52

…………………………

53

…………………………

54

55

1. Аккредитивы

2. Чековые книжки

3. Депозитные счета

…………………………

56

57

58

1. Паи и акции

2. Долговые ценные бумаги

3. Предоставленные займы

4. Вклады по договору простого товарищества

59

Раздел VI. Расчеты

60

…………………………

61

62

63

…………………………

64

…………………………

65

66

По видам кредитов и займов

67

По видам кредитов и займов

68

По видам налогов и сборов

69

1. Расчеты по социальному страхованию

2. Расчеты по пенсионному обеспечению

3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

70

71

…………………………

72

73

1. Расчеты по предоставленным займам

2. Расчеты по возмещению материального ущерба

…………………………

74

75

1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

2. Расчеты по выплате доходов

76

1. Расчеты по имущественному и личному страхованию

2. Расчеты по претензиям

3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

4. Расчеты по депонированным суммам

77

…………………………

78

79

1. Расчеты по выделенному имуществу

2. Расчеты по текущим операциям

3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом

Раздел VII. Капитал

80

81

82

83

84

…………………………

85

86

…………………………

87

…………………………

88

…………………………

89

Раздел VIII. Финансовые результаты

90

1. Выручка

2. Себестоимость продаж

3. Налог на добавленную стоимость

4. Акцизы

9. Прибыль / убыток от продаж

91

1. Прочие доходы

2. Прочие расходы

9. Сальдо прочих доходов и расходов

Читайте также:  Разделы бизнес плана описание продукции

…………………………

92

…………………………

93

94

…………………………

95

96

97

98

1. Доходы, полученные в счет будущих периодов

2. Безвозмездные поступления

3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы

4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

99

Забалансовые счета.

001

002

003

004

005

006

007

008

009

010

011

Источник

Действующий в РФ план счетов (ПС) был утвержден приказом Минфина почти 19 лет назад в 2000 году и отредактирован в 2010 году. Если фирма ведет учет методом двойной записи, она должна использовать этот план счетов, вне зависимости от организационно-правовой формы и формы собственности. Исключение — госпредприятия и кредитные учреждения. 

Основная задача ПС — согласовать показатели учета и показатели текущей действующей отчетности. Чтобы компании правильно использовали счета, к каждому из них даны комментарии в инструкции Минфина.

Как выглядит план счетов бухучета?

Это схема регистрации и группировки показателей хозяйственной деятельности предприятия. К ним относятся активы, различные обязательства, финансовые операции и прочее. В ПС указаны счета первого порядка (синтетические) и второго порядка (субсчета). На основе ПС компании создают и утверждают рабочий план счетов с полным перечнем всех счетов. Бухгалтерские счета подразделяются на:

  • активные;
  • пассивные;
  • активно-пассивные.

Активные счета

Конечное и начальное сальдо нужно записывать по дебету счета. Увеличение записывайте по дебету счета, а уменьшение — по кредиту.

Список: 01, 03, 04, 08, 09 — 10, 19 — 20, 23, 25, 26, 29 — 41, 43, 44 — 58, 60.2, 60.7, 62.1, 62.3 — 62.6, 62.11, 62.22, 62.44, 73, 75.1, 76.2, 76.22, 81, 90.2 — 90.8, 91.2, 94, 97.

Пассивные счета

Рабочий план счетов бухгалтерского учета для предприятия малого бизнеса

Конечное и начальное сальдо нужно записывать по кредиту счета. Увеличение записывайте по кредиту счета, а уменьшение — по дебету.

Список: 02, 05, 42, 59, 60.1, 60.3, 60.6, 60.11, 60.22, 62.7, 63 — 67, 70, 75.2, 75.3, 76.4, 76.ЗП, 76.Н.1, 76.Н.2, 77, 80, 82 — 83, 90.1, 91.1, 96, 98, 99.2.1, 99.2.3.

Активно-пассивные счета

Такие счета бывают либо с односторонним сальдо, либо с двусторонним. В первом случае сальдо либо дебетовое, либо кредитовое, а во втором — одновременно дебетовое с кредитовым. Список: 11 — 16, 40, 60, 62, 68 — 69, 71, 75, 76.1, 76.3, 76.5 — 76.11, 76.55, 76.АВ, 79, 84 — 90, 90.9, 91, 91.9, 99 — 99.2, 99.2.2.

Рабочий план счетов в 2020 и 2021 году

План счетов утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н. Все счета плана использовать не обязательно. Каждая компания обязана утвердить рабочий план счетов (п. 4 ПБУ 1/2008).  Создавать свой собственный план счетов нужно на основании учетной политики для целей бухучета и с учетом специфики деятельности.

В плане счетов есть основные счета и субсчета к ним, которые помогают уточнить суть отраженной операции. В рабочий план включайте только те счета, которые будете использовать на практике. Если вы хотите добавить в рабочий план счет, который не предусмотрен приказом Минфина, его нужно предварительно согласовать с Министерством. Выбрать виды субсчетов и глубину аналитики можно самостоятельно.

Небольшим компаниям советуем воспользоваться планом счетов в сервисе Контур.Бухгалтерия.

№ счетаНаименование счетаСубсчета
01Основные средстваПо видам основных средств
02Амортизация основных средств

02.01 Амортизация основных средств

02.02 Амортизация доходных вложений в материальные ценности

03Доходные вложения в материальные ценностиПо видам материальных ценностей
04Нематериальные активыПо видам НМА и по расходам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и технологические работы
05Амортизация нематериальных активов 
07Оборудование к установке 
08Вложения во внеоборотные активы

08.1 Приобретение земельных участков

08.2 Приобретение объектов природопользования

08.3 Строительство объектов основных средств

08.4 Приобретение объектов основных средств

08.5 Приобретение нематериальных активов

08.6 Перевод молодняка в основное стадо

08.7 Приобретение взрослых животных

08.8 Выполнение НИОКР

09Отложенные налоговые активы 
10Материалы

10.1 Сырье и материалы

10.2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

10.3 Топливо

10.4 Тара и тарные материалы

10.5 Запасные части

10.6 Прочие материалы

10.7 Материалы, переданные в переработку на сторону

10.8 Строительные материалы

10.9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности

10.10 Специальная оснастка и специальная одежда на складе

10.11 Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации

11Животные на выращивании и откорме 
14Резервы под снижение стоимости ТМЦ 
15Заготовление и приобретение материальных ценностей 
16Отклонение в стоимости материальных ценностей 
19НДС по приобретенным ценностям

19.1 НДС при приобретении ОС

19.2 НДС по приобретенным НМА

19.3 НДС по приобретенным МПЗ

20Основное производство 
21Полуфабрикаты собственного производства 
23Вспомогательные производства 
25Общепроизводственные расходы 
26Общехозяйственные (управленческие) расходы 
28Брак в производстве 
29Обслуживающие производства и хозяйства 
40Выпуск продукции (работ, услуг) 
41Товары

41.1 Товары на складах

41.2 Товары в розничной торговле

41.3 Тара под товаром и порожняя

41.4 Покупные изделия

42Торговая наценка 
43Готовая продукция 
44Расходы на продажу (коммерческие расходы) 
45Товары отгруженные 
46Выполненные этапы по незавершенным работам 
50Касса

50.1 Касса организации

50.2 Операционная касса

50.3 Денежные документы

51Расчетные счета 
52Валютные счета 
55Специальные счета в банках

55.1 Аккредитивы

55.2 Чековые книжки

55.3 Депозиты

55.4 Электронные деньги

57Переводы в пути 
58Финансовые вложения

58.1 Паи и акции

58.2 Долговые ценные бумаги

58.3 Предоставленные займы

58.4 Вклады по договору простого товарищества

59Резервы под обесценение финансовых вложений 
60Расчеты с поставщиками и подрядчиками 
62Расчеты с покупателями и заказчиками 
63Резервы по сомнительным долгам 
66Расчеты по краткосрочным кредитам и займамПо видам кредитов и займов
67Расчеты по долгосрочным кредитам и займамПо видам кредитов и займов
68Расчеты по налогам и сборамПо видам налогов и сборов
68.агНДС при исполнении обязанностей налогового агента
68.акцАкцизы 
68.вмЕдиный налог на вмененный доход 
68.дрДругие налоги и сборы 
68.земЗемельный налог 
68.имНалог на имущество 
68.ндсНалог на добавленную стоимость 
68.пеПени по налогам 
68.прНалог на прибыль 
68.трТранспортный налог 
68.тргТорговый сбор 
68.земЗемельный налог 
68.уснЕдиный налог при применении УСН 
68.флНалог на доходы физических лиц 
68.штфШтрафы по налога
69Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
69.дп1Добровольные пенсионные взносы по накопительной части за счет работодателя 
69.дп2Добровольные пенсионные взносы по накопительной части из доходов работников 
69.омсРасчеты с ПФР по взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС 
69.пф1Расчеты с ПФР по страховой части пенсионных взносов 
69.пф2Расчеты с ПФР по накопительной части пенсионных взносов 
69.сс1Расчеты с ФСС по взносам на временную нетрудоспособность и материнству 
69.сс2Расчеты с ФСС по взносам на несчастные случаи и профзаболевания 
69.сс3Расчеты с ФСС по добровольным взносам на страхование от несчастных случаев 
69.штфШтрафы по страховым взносам 
69.пеПени по страховым взносам
70Расчеты с персоналом по оплате труда 
71Расчеты с подотчетными лицами 
73Расчеты с персоналом по прочим операциям
73.01Расчеты по предоставленным займам 
73.02Расчеты по материальному ущербу 
73.03Расчеты по прочим операциям
75Расчеты с учредителями
75.01Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 
75.02Расчеты по доходам
76Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76.01Расчеты по имущественному и личному страхованию 
76.02Расчеты по претензиям 
76.03Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 
76.04Расчеты по депонированным суммам 
76.дрРасчеты с разными дебиторами и кредиторами 
76.алРасчеты по алиментам 
76.авпНДС по авансам и предоплатам полученным 
76.аввНДС по авансам и предоплатам выданным 
76.пцлРасчеты с принципалами
77Отложенные налоговые обязательства 
79Внутрихозяйственные расчеты

79.1 Расчеты по выделенному имуществу

79.2 Расчеты по текущим операциям

79.3 Расчеты по договору доверительного управления имуществом

80Уставный капитал 
81Собственные акции (доли) 
82Резервный капитал 
83Добавочный капитал 
84Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 
86Целевое финансированиеПо видам финансирования
90Продажи
90.01Выручка 
90.02Себестоимость продаж 
90.03Налог на добавленную стоимость 
90.04Акцизы 
90.09Прибыль/убыток от продаж
91Прочие доходы и расходы
91.01Прочие доходы 
91.02Прочие расходы 
91.09Сальдо прочих доходов и расходов
94Недостачи и потери от порчи ценностей 
96Резервы предстоящих расходовПо видам резервов
97Расходы будущих периодовПо видам расходов
98Доходы будущих периодов
98.01Доходы будущих периодов 
98.02

Безвозмездные поступления

98.03 Предстоящие поступления задолженности по недостачам прошлых лет
98.04 Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
99Прибыли и убытки 
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА 
001Арендованные основные средства 
002Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 
003Материалы, принятые в переработку 
004Товары, принятые на комиссию 
005Оборудование, принятое для монтажа 
006Бланки строгой отчетности 
007Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 
008Обеспечения обязательств и платежей полученные 
009 Обеспечения обязательств и платежей выданные 
010Износ основных средств 
011Основные средства, сданные в аренду 
012Малоценные основные средства 
Читайте также:  План по бизнес плану гостиниц

В Инструкции по применению плана счетов есть характеристики каждого счета, а также корреспонденции счетов между собой.

Рабочий план счетов на 2020 и 2021 год для малого бизнеса

Субъекты малого бизнеса, которые ведут упрощенный учет, могут сократить количество счетов в рабочем плане. Рекомендации по разработке рабочего плана счетов для СМП, утверждены Приказом Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н. Они не обязательны к применению, но подсказывают, как можно обобщать информацию и несколько упрощать учет. Малому бизнесу предлагают:

  • Вести учет производственных запасов на счете 10 «Материалы» и не использовать счета 07, 10, 11, 15 и 16.
  • Вести учет затрат по производству и продаже на счете 20 «Основное производство» и не пользоваться счетами 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44.
  • Вести учет готовой продукции и товаров на счете 41 «Товары» вместо счетов 41, 43, 45.
  • Вести учет дебиторской и кредиторской задолженности на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» вместо счетов 62, 71, 73, 75, 76, 79.
  • Вести учет денежных средств в банке на счете 51 «Расчетные счета» вместо счетов 51, 52, 55, 57.
  • Вести учет капитала на счете 80 «Уставный капитал» вместо счетов 80, 81, 82, 83.
  • Учитывать финансовые результаты на счете 99 «Прибыли и убытки» вместо счетов 90, 91, 99.

Если вы уменьшаете количество счетов, к ним желательно открыть субсчета, чтобы упростить аналитику. Например, если вы ведете учет финансовых результатов только на счете 99, то чтобы определить остаток по нему, который и будет финансовым результатом периода, надо открыть хотя бы три субсчета для заменяемых счетов. А к заменяемым счетам надо дополнительно открыть субсчета второго порядка.

На сайте Контур.Бухгалтерии вы можете бесплатно скачать рабочий план счетов бухгалтерского баланса на 2021 год.

Скачать план счетов на 2021 год

Вы зарегистрировали организацию не больше 3 месяцев назад? Или только планируете открыть ООО? Тогда мы дарим вам 3 месяца работы в Контур.Бухгалтерии –  дружелюбном онлайн-сервисе для расчета зарплаты, уплаты налогов и сдачи отчетности через интернет.

Взять подарок

Источник