Прогнозный анализ бизнес планов анализ отклонений
Вид экономического анализа
представляет собой теоретическое и практическое обособление аналитической работы, осуществляемой в процессе управления производством. С развитием производства возрастает сложность управления им, что ведет к необходимости разделения труда в сфере управления, выделению некоторых его функций в относительно самостоятельные участки управления. Процесс специализации характерен для аналитической работы. Рассмотрим классификацию видов экономического анализа в зависимости от основных признаков:
– по содержанию процесса управления:
а) перспективный (прогнозный);
б) оперативный;
в) текущий (ретроспективный);
– в зависимости от объектов управления:
а) народнохозяйственный;
б) отраслевой;
в) на уровне отдельного предприятия;
г) на уровне участка, цеха, отдела.
– по субъектам:
а) внутренний;
б) внешний;
– по содержанию и полноте изучаемых вопросов:
а) полный (проводится по всем направлениям и в целом по предприятию);
б) локальный (анализ отдельных направлений);
в) тематический (анализ отдельных вопросов экономики);
– по периодичности проведения:
а) периодический;
б) непериодический;
– по методам проведения:
а) комплексный;
б) системный;
в) сплошной;
г) выборочный;
д) функционально-стоимостной;
– по аспектам проведения:
а) общеэкономический;
б) технико-экономический;
в) социально-экономический;
г) социально-правовой и др.
слайд10чит.
Рассмотрим особенности организации и методики текущего, оперативного и перспективного экономического анализа.
Текущий (ретроспективный) анализ является распространенным в практической деятельности экономических служб предприятий и объединений.
Он проводится по результатам хозяйственной деятельности важнейших отчетных периодов, которые уже имели место. Этот анализ базируется на бухгалтерской и статистической отчетности и позволяет оценить деятельность предприятий и их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом.
Главная задача текущего анализа – объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих плановых периодах, а также выявление недочетов в работе и их виновников, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.
После 11 слайда чит.
Результаты текущего анализа используются для решения проблем стратегического управления, в том числе технико-экономического планирования, так как научно обоснованное планирование предусматривает глубокий анализ хозяйственного положения к моменту начала планового периода – исходной базы планирования.
Этот вид анализа имеет существенный недостаток – выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду. В процессе анализа регистрируются хозяйственные ситуации, и результаты учитываются лишь в будущей работе, так как управляющая система получает информацию, как правило, поздно и восполнить недостатки, потерянные возможности уже нельзя. Поэтому для повышения действенности анализа ставится задача ускорить представление отчетности и ее аналитическую обработку.
12 слайд
Текущий анализ проводится всеми экономическими и техническими службами управления, а также цехов и других подразделений по всем разделам анализа. В целом по производственному объединению, предприятию составляется пояснительная записка к годовому отчету по итогам работы за год, где дается оценка хозяйственной деятельности и рекомендуются пути улучшения работы.
13
Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитических периодов. Отклонения от базы сравнения расшифровываются по технико-экономическим факторам, определяющим эти отклонения, устанавливаются не только причины отклонений, но и ответственные лица, службы, намечаются меры по ликвидации недочетов в работе.
Текущий анализ – наиболее полный анализ хозяйственной деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.
Оперативный анализ.
14слайд. Чит.
Это один из видов экономического анализа, направленный на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением хозяйственной системой)
Оперативный экономический анализ в отличие от текущего приближен во времени к моменту совершения хозяйственных операций, а, следовательно, представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в необходимых случаях в процесс производства для обеспечения непрерывного и эффективного функционирования хозяйственного комплекса.
чит
Он основывается на данных первичного учета (оперативно-техни-ческого, бухгалтерского и статистического) и непосредственного наблюдения за процессом производства, беседах с работниками. Вследствие этого с его помощью легче вскрывать причины недостатков в работе и их конкретных виновников, выявлять резервы и своевременно принимать соответствующие меры.
Главной задачей оперативного анализа является постоянный контроль рациональности функционирования хозяйственной системы, за выполнением плановых заданий, процессами производства и реализацией продукции, а также своевременное выявление и использование текущих внутрипроизводственных резервов с целью обеспечения выполнения и перевыполнения бизнес-плана. Поэтому оперативный экономический анализ охватывает:
– определение отклонений от бизнес-плана по основным качественным и количественным показателям работы предприятия в целом и его подразделений за смену, сутки, пятидневки, декады;
– оценку степени влияния различных факторов на отклонения плана (норм) по этим показателям;
– выяснение конкретных причин действия отдельных факторов, установление виновников недостатков;
– быструю разработку и осуществление мероприятий, направленных на устранение отрицательных факторов, распространение передового опыта.
После слайда 16читать
Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей: производство, отгрузка и реализация продукции; использование рабочей силы, производственного оборудования и материальных ресурсов; себестоимость; прибыль и рентабельность; платежеспособность. В процессе анализа каждый из этих обобщающих показателей детализируется и дополняется.
Отличительная черта оперативного анализа – исследование именно натуральных показателей.
Существенным недостатком этого вида анализа является его относительная неточность, связанная с приближенностью в расчетах. Нельзя точно рассчитать на любой день месяца фактическую себестоимость выпущенной продукции; по отдельным статьям объем затрат приходится брать по нормативным уровням; нельзя точно определить влияние на прибыль себестоимости продукции, так как заранее не известно, какая часть продукции будет реализована в данном месяце, а какая – в последующем.
Перспективный (прогнозный) анализ.
Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем. Особенность перспективного анализа заключается в рассмотрении явлений и процессов хозяйственной деятельности с позиций будущего, т.е. перспективы развития, с точки зрения проекции составляющих элементов прошлого и настоящего хозяйственной деятельности в элементы будущего.
Слайд17. Чит.
Исходным пунктом перспективного анализа является признание факта преемственности, или определенной устойчивости, изменений экономических показателей от одного отчетного периода к другому, от предшествующего к настоящему, от настоящего к последующему. Познавая диалектическое единство различных элементов прошлого и настоящего, перспективный анализ имеет целью нахождения в каждом процессе и явлении хозяйственной деятельности наиболее устойчивых перспективных элементов, способных играть решающую роль в будущем.
чит
Задачи перспективного анализа определяются его сущностью и местом в планировании и управлении. Важнейшими задачами являются: прогнозирование хозяйственной деятельности; научное обоснование перспективных планов; оценка ожидаемого выполнения планов. При составлении планов перспективный анализ выступает как основная форма предплановых исследований экономики предприятия; в ходе выполнения бизнес-планов – это инструмент предвидения и оценки ожидаемых результатов.
Основные причины отклонений фактических значений экономических показателей от плана – невозможность полного учета всех факторов, определяющих данный показатель, и непрерывное образование новых производственных резервов и возможностей, которые являются следствием технического регресса, инициативы работников и других факторов.
В практических методиках и исследованиях задачи перспективного анализа конкретизируются по: объектам анализа (бригада, участок, цех, предприятие, ассоциация); показателям деятельности (объем продукции, производительность труда, себестоимость и т. д.); горизонтам перспективы (анализ текущей перспективы – смена, сутки; анализ ближайшей перспективы – месяц; анализ среднесрочной перспективы – 2–3 года; анализ долгосрочной перспективы – 5 лет и более).
19 слайд. Чит.
Рассмотрим особенности внутреннего управленческого и внешнего финансового анализа. Данные виды анализа являются составной частью соответственно управленческого учета и финансового учета.
Современный бухгалтерский учет делится на две отрасли: финансовый учет и управленческий учет.
Управленческий учет состоит из систематического традиционного учета и проблемного учета, направленного на выработку управленческих решений в интересах собственников и администрации предприятия. Управленческий учет государством не регламентируется государством, его организация и методы определяются руководителем предприятия.
Управленческий бухгалтерский учет организует внутрихозяйственные связи на предприятии, поэтому управленческий учет называют внутренним.
Финансовый учет решает проблемы взаимоотношений предприятия с государством и другими внешними пользователями информации о деятельности предприятия. Финансовый учет, финансовая публичная финансовая отчетность регламентируются международными и национальными стандартами, обеспечивающими интересы внешних пользователей информации. Поэтому финансовый учет называют внешним.
В содержании внешнего финансового и внутреннего управленческого учета входит анализ хозяйственной деятельности предприятия, но его организация, объекты и методы в решении задач финансового и управленческого учета имеют свою специфику.
Прогнозирование – логическое продолжение первых двух этапов анализа — оценки и диагностики.
Цель перспективного (прогнозного) финансового анализа состоит в том, чтобы путем предварительного изучения сложившихся тенденций, характеризующих текущее финансовое состояние, обосновать значение ключевых показателей, определяющих финансовое состояние предприятия и его финансовую устойчивость в будущем, с позиции их соответствия целям развития предприятия в условиях изменяющейся внешней и внутренней среды и под воздействием принимаемых решений.
Практическое значение прогнозного финансового анализа состоит в том, что он позволяет:
1. повысить эффективность управления предприятием за счет координации долгосрочных и краткосрочных целей ею развития;
2. заблаговременно определить, насколько основные направления предполагаемой деятельности соответствуют генеральным задачам, стоящим перед предприятием;
3. своевременно оценить, насколько показатели финансового плана соответствуют внутренним возможностям предприятия и условиям внешней среды;
4. предотвратить неэффективное использование ресурсов;
5. оценить взаимную увязку и сбалансированность показателей бизнес-плана;
6. охарактеризовать перспективы роста.
При прогнозных расчетах основное внимание следует уделить результатам деятельности предприятия в прошлом, а также внешним и внутренним факторам, которые могут существенно повлиять на нее.
При рассмотрении внешних факторов, следует обратить внимание на тенденции изменения общих экономических условий:
· состояние рынка капитала; доступность финансовых ресурсов и уровень процентных ставок;
· темпы инфляции;
· состояние валютного рынка;
· состояние отрасли (место предприятия в ней);
· состояние рынка (концентрация покупателей, конкуренция, предпочтения потребителей и др.).
В составе основных внутренних факторов следует учитывать:
· маркетинговую политику;
· производственный потенциал;
· финансовую стратегию (политику формирования оборотного капитала и источников его финансирования;
· систему формирования и распределения финансовых результатов) и др.
Рассмотрение указанных факторов целесообразно выполнять с позиции оценки сильных и слабых сторон предприятия.
Результатом прогнозного финансового анализа является формирование вероятностного суждения о будущем финансовом состоянии и финансовой устойчивости. С этой целью в ходе прогнозного анализа должно быть обосновано ожидаемое значение тех показателей, которые были выбраны для оценки будущего финансового состояния, и аналитически интерпретирована их взаимосвязь.
При выборе конкретного метода прогнозного анализа, важно иметь в виду, что количественные модели дают адекватную опенку развития событий в том случае, если условия окружающей внешней среды не претерпевают серьезных изменений, а применение качественных методов, основанных на экспертных оценках, дает возможность быстрого получения простой, но не очень точной оценки, которая при отсутствии необходимых статистических данных может быть единственно возможной. Очевидно, что при проведении прогнозного финансового анализа следует использовать и количественные, и качественные методы.
Основные этапы прогнозного анализа:
1. определение целей прогнозирования и конкретных потребностей в прогнозной информации. На данном этапе должны быть определены необходимая степень детализации расчетов (например, должен ли прогноз продаж быть составлен в целом по продаваемой продукции или с расшифровкой по вилам деятельности и вилам продукции);
2. установление горизонта прогнозирования: долгосрочный или краткосрочный;
3. выбор метода или группы методов прогнозирования с учетом указанных ранее факторов;
4. оценка допущений, которые лежат в основе выбранных методов, и их приемлемости для получения адекватной оценки будущего финансового состояния;
5. анализ отклонений результатов прогнозных расчетов показателей от их фактических значений.
Виды прогнозов
Предприятия и организации могут ставить перед собой различные цели в краткосрочном и долгосрочном периоде (максимизация прибыли, минимизация убытков, оптимизация выпуска продукции, завоевание определенной доли на рынке и т.д.). Именно планирование позволяет добиться достижения поставленных целей.
Различают три уровня планирования:
— стратегический;
— тактический;
— оперативный.
Стратегическое планирование осуществляется на долгосрочную перспективу и подразумевает формулирование целей, задач, масштабов и сферы деятельности организации.
В рамках стратегического планирования обычно выделяют четыре типа основных целей:
- рыночные (какой сегмент рынка товаров и услуг предполагается освоить, приоритеты в производственно–коммерческой деятельности);
- производственные (определяется структура производства и конкретные технологии, способные обеспечить выпуск продукции необходимого объема;
- финансово–экономические (определяются основные источники финансирования и прогнозируемые финансовые результаты);
- социальные (определяется в какой мере деятельность организации способна обеспечить удовлетворение определенных социальных потребностей общества в целом или отдельных его групп).
На этом этапе важно отделить устойчивые тенденции от случайных событий и явлений. Для чего используется трендовый анализ, позволяющий выровнять динамические ряды основных технико-экономических показателей. Именно эти данные могут стать надежной основой для прогнозирования результатов деятельности планируемого объекта. В рамках ретроспективного анализа весьма важно раскрыть причины происходивших изменений, т.е. выбрать те условия и факторы, которые вызывают нежелательные отклонения и способствуют достижению поставленной задачи. Этой цели служит факторный анализ.
Тактическое планирование осуществляется на среднесрочную перспективу (1 –5 лет) и определяет масштабы деятельности и необходимые ресурсы.
Тактическое планирование осуществляется чаще всего в форме бизнес–плана. Бизнес–план – это документ, отражающий в концентрированной форме ключевые показатели, обосновывающие целесообразность хозяйственного проекта и раскрывающий направления деятельности организации.
Бизнес — план выполняет несколько функций:
1. позволяет использовать этот документ для формирования концепции развития;
2. позволяет осуществлять эффективное планирование деятельности;
3. является основанием для привлечения кредитов и займов;
4. является информационным документов для собственников организации и потенциальных инвесторов и партнеров.
В состав бизнес- плана входят:
· резюме (краткое, содержательное изложение целей составления бизнес- плана, способов его реализации, необходимых источников финансирования, финансовых результатов);
· описание бизнеса (продукции, маркетинга, конкуренции, производства);
· финансовый план (расчеты экономической эффективности, бюджет денежных средств, прогнозный баланс, расчет основных финансовых коэффициентов);
· организационный, юридический разделы, страхование (учредительские документы, лицензии).
Финансовый план обеспечивает взаимоувязку показателей развития организации с имеющимися ресурсами. Основными задачами финансового планирования являются:
· обеспечение производственной и инвестиционной деятельности необходимыми финансовыми ресурсами;
· достижение экономического компромисса между доходностью, ликвидностью и риском в определении необходимого количества финансовых ресурсов в рамках оптимальной структуры капитала;
· установление рациональных финансовых отношений с хозяйствующими субъектами, банками, бюджетом;
· выявление путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;
· выявление и мобилизация резервов увеличения прибыли за счет экономного расходования денежных средств;
· контроль над формированием и расходованием платежных средств;
· соблюдение интересов акционеров и других инвесторов.
Финансовый план состоит из:
· сметы объема реализации продукции;
· баланса денежных поступлений и расходов;
· плана прибылей и убытков;
· планового бухгалтерского баланса;
· расчета точки безубыточности продаж товаров.
Оперативное планирование предназначено для организации текущей деятельности и имеет горизонт не более одного года. Оперативное планирование осуществляется с использованием метода бюджетирования.
Планирование текущей деятельности заключается в составлении генерального бюджета, который представляет собой систему взаимосвязанных операционных и финансовых бюджетов.
Главный акцент при краткосрочном прогнозировании делается на количественной и качественной оценке изменений объема производства, спроса и предложения, уровня конкурентоспособности товара и индексов цен, валютных курсов, соотношений валют и кредитных условий. Здесь учитываются также временные, случайные факторы.
Оперативный анализ позволяет выявить отклонения от намеченного плана, предотвратить нерациональные затраты, а отслеживание изменений во внешней среде — своевременно изменить намеченные цели, в частности своевременно внести корректировку в план.
Требования к экономической информации
В процессе анализа осуществляется контроль за качеством информации, которая в свою очередь служит исходной базой для проведения анализа. Объективность аналитических выводов в решающей мере зависят от качества информационного обеспечения.
Финансовые отчеты должны содержать достоверную и уместную информацию. Достоверность — важный признак качества учетной информации, гарантирующий ее пользователям отсутствие существенных ошибок и отклонений. Важным условием достоверности годового отчета предприятия является обеспечение сравнимости отчетных данных с показателями за соответствующий период прошлого года с соблюдением изменений в учетной методологии.
При этом показатель является существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации.
Как общее условие признания показателя существенным принимается его доля в общем итоге соответствующих данных за отчетный год, равная не менее 5%. Однако показатель может быть признан существенным, если он оказывает активное влияние на принятие экономических решений или вызывает значительное изменение обязательств. При этом отдельные показатели, которые несущественны для того, чтобы их выделять в формы отчетности, могут быть достаточно существенными для определенных задач анализа.
Уместной является информация, которая отвечает следующим требованиям: современность, значимость и ценность для прогнозирования и сверки результатов.