Пример расчета экономической эффективности при расчете бизнес плана

Понятие эффективности деятельности

Для начала обратимся к термину «эффективный». Эффективный результат означает оптимальный итог с минимальными затратами: на входе вкладывая минимум, на выходе получается максимум возможного. Информацию, насколько оправданы вложения, какова результативность работы компании, дает расчет эффективности – показатель, характеризующий оптимальность использования ресурсов.

Если предприниматель стремится не просто свести «концы с концами», а серьезно строить бизнес, тогда необходимо выстроить систему оценки результата. Вникать самостоятельно в расчеты и математические формулы не всегда есть время. Определить точку безубыточности и подсчитать объем затрат на период вперед вам помогут специалисты Главбух Ассистент.

Параметр демонстрирует конкурентоспособность бизнеса, поэтому уважающий себя предприниматель должен быть не только знаком с формулами, но и уметь делать выводы из расчетов для корректирования бизнес-стратегии и финансового планирования.

Без стремления получать максимум эффективности от имеющихся ресурсов (материальных, кадровых, управленческих) результат будет неконкурентен. Фонды необходимо распределять так, чтобы извлекалась максимально возможная прибыль, поэтому  разберем экономическую эффективность  по формуле расчета и с вариантами примеров.

Оценка эффективности

Базой для исчисления показателя служит соотношение результата работы и затрат по его получению. Параметр отражает, насколько эффективно работает компания и как она способна осваивать максимальные объемы изготовления или перепродажи  продукции на имеющихся ресурсах с наименьшими издержками.

Разберем пример на конкретных данных:

Предприниматель  Лучинкин принял решение открыть собственное дело, но не выбрал вид деятельности. В итоге Лучинкин решает протестировать сразу 2 разноотраслевых направления – парикмахерскую и ремонтные услуги помещений, распределив вложения поровну по 200 тыс. руб.

По истечении года Лучинкин подсчитал выручку: от ремонтных услуг получена выручка 450 тыс. руб., по парикмахерской – 260 тыс. руб., что почти в 2 раза ниже.

В результате наглядно понятно, где отдача от вложений больше. То есть экономическая эффективность от оказания ремонта выше, чем от парикмахерских услуг.

Таким образом, экономическая эффективность определяется из соотношения результата к потраченным средствам. Если продукт в денежном выражении не требует больших затрат, то достигнут экономический эффект в виде прибыли,  в противоположном случае – убыток.

Но чтобы не тестировать это самим, молодые предприниматели могут поручить все специальному сервису “Главбух Ассистент”: там можно не только зарегистрировать ИП или ООО, но и получить экспертную поддержку от аудиторов, юристов и бухгалтеров, а также наладить кадровый и бухгалтерский учет.

Показатели экономической эффективности

Для оценки успешности коммерческого проекта требуется количественный параметр. Общая формула расчета эффективности следующая:

Э = РД/З, где

РД – результат деятельности,

З – затраты.

Прибыльный проект не должен иметь индекс менее 1. В нашем примере в обоих случаях результат больше единицы и по ремонту значение Э (2,25) выше, чем по парикмахерскому делу (1,3).

Однако результативность деятельности оценивают, прежде всего, по рентабельности. Это наглядный оценочный критерий:  нерентабельный бизнес не дает прибыли. Для самого же простого анализа служит показатель «валовая прибыль» и  формула экономической эффективности будет следующая:

ВП = РД – З, где

ВП – валовая прибыль,

РД – результат деятельности, полученный доход,

З – затраты, себестоимость.

Тогда  в нашем примере:

• ВП от парикмахерской = 260000 – 200000 = 60000 руб.;
• ВП от ремонта = 450000 – 200000 = 250000.
• Вывод: деятельность от ремонтных услуг эффективнее, чем от парикмахерского сервиса, и способна приносить большую прибыль.

Если бухгалтерские термины вызывает у вас трудности, статья «В чем разница между прибылью и выручкой» разъясняет общность и различие этих показателей.

В сравнении бизнеса с конкурентами или с собственными результатами за прошлый период абсолютного показателя недостаточно. Такой анализ не демонстрирует  истинной ситуации, поскольку компания с меньшим объемом реализации может быть более эффективна и финансово устойчива. Поэтому требуется еще относительная величина при оценке достигнутого эффекта, то есть коэффициент рентабельности. Этот параметр играет роль КПД и оценивает доход в пересчете на каждый вложенный рубль.

Формула коэффициента эффективности следующая:

КЭ = ВП / З х 100 %, где:

КЭ – коэффициент эффективности (рентабельности),

ВП – валовая прибыль,

З – затраты.

Вернемся к примеру:

• по парикмахерской КЭ = 60000 / 200000 х 100 % = 30 %;
• по ремонтным услугам КЭ = 250000 / 200000 х 100 % = 125 %.
• Метод показывает, что эффект от вложений в ремонтный сервис намного превышает аналогичные затраты по парикмахерской. Логично, что наш Лучинкин продолжит развитие бизнеса по ремонтным работам и не станет распыляться на еще один вид деятельности.

Анализ достигнутой эффективности

В любом из двух рассмотренных коммерческих направлений, анализируя расчет относительного показателя, можно сделать выводы о мероприятиях по оптимизации деятельности на основе математической логики. Чтобы добиться большего экономического эффекта от вложений, нужно:

1. Увеличить прибыль без дополнительных затрат, например:
2. 1. повышать конкурентоспособность продукции;
   2. найти действенные приемы маркетинга;
   3. мотивировать трудовой коллектив на рост производительности труда.
2. Снизить расходы без снижения объемов реализации, например:
3. 1. модернизация, автоматизация части операционного процесса;
   2. поиск новых поставщиков с более низкими ценами;
   3. сокращение неэффективных работников.
3. Скомбинировать оба варианта.

Подробнее о других возможных путях роста рентабельности, читайте в материале: «7 способов повышения рентабельности продаж».

Кроме основного коэффициента эффективности применяются дополнительные показатели рентабельности. В целом рентабельность показывает, сколько продукции нужно реализовать, чтобы покрыть затраты и выйти в «ноль»,  и служит индикатором устойчивости фирмы.

Порог эффективности определяется свой для каждой компании. Принято считать: расходы меньше – прибыль выше и успешнее дело. В определенной степени суждение работает, но для стратегического развития необходим анализ экономической эффективности на перспективу.  

Глава 4. Расчет экономической эффективности проекта

4.1 Выбор и обоснование методики расчета экономической эффективности проекта

На основании анализа экономической литературы необходимо определить методику расчета экономической эффективности, которая может быть использована для оценки данного проекта. При этом рекомендуется учитывать следующие моменты:

1) для расчетов используется система обобщающих показателей и частные показатели, отражающие отраслевую и функциональную специфику проекта;

2) по проектам, имеющим альтернативные решения (базы для сравнения), рассчитывается сравнительная эффективность. Для этого необходимо наличие нескольких вариантов, в том числе: один или несколько проектных вариантов. Одним из них может выступать существующий вариант;

3) по проектам, не имеющим аналога, рассчитывается абсолютная эффективность, которая выражается в экономии совокупных затрат живого и овеществленного труда, как в сфере производства, так и в сфере эксплуатации. При отрицательной абсолютной эффективности проект исключается из дальнейшего рассмотрения.

Методы расчета экономической эффективности можно сгруппировать по двум направлениям. В первую группу входят методы, базирующиеся на расчетах показателей срока окупаемости, коэффициента рентабельности. Методы второй группы основаны на использовании показателя чистой приведенной (текущей) стоимости проекта и коэффициентов внутренней рентабельности проектов.

Если сроки реализации или окупаемости проекта в первом приближении достаточно велики (от полугода и более), в расчетах стоимости проектов следует учитывать дисконтирование, т. к. стоимость денег со временем уменьшается, и рубль, потраченный сегодня, стоит дороже, чем рубль возвращенный. Это связано с процессами мировой экономики, инфляцией и общим развитием экономики, конкуренции и производства.
В расчеты эта величина вводится так называемой ставкой дисконтирования.

Существуют различные подходы к определению величины ставки дисконтирования для простых расчетов:

• Принимать за величину ставки дисконтирования годовой уровень инфляции в стране либо ставку рефинансирования Центрального банка.

• Ставка дисконтирования – уровень доходности инвестиций, ожидаемый инвестором, то есть базовая безрисковая ставка (например, банковский депозит) + «премия за риск».

• Поскольку у инвестора всегда есть, как минимум, две альтернативы – либо вложить в банк под проценты, либо инвестировать в более выгодный проект, то ставка дисконтирования принимается как наибольшее из значений той прибыльности, которую получит инвестор (проценты, под которые можно разместить деньги в банке, или проценты, получаемые от инвестиций в другой проект).

Принимать в качестве ставки годовой уровень инфляции можно только в одном случае – если предприятие имеет в качестве альтернативы использование свободных денежных средств: вложение в проект либо оставление их на расчетных счетах (то есть фактически замораживание средств).

Результаты выбора и обоснования методики желательно оформить в табличной форме, с указанием расчетных формул.

4.2 Расчет показателей экономической эффективности проекта

1) Определение центров затрат проекта.

Как правило центры затрат – это обособленные структурные подразделения предприятия, в которых имеется возможность организовать нормирование, планирование и учёт издержек производства с целью наблюдения, контроля и управления затратами производственных ресурсов, а также оценки их использования.

В работе необходимо не только указать конкретные подразделения, отвечающие за затраты, но и выделить контролируемые ими затраты по данному проекту.

2) расчет затрат.

Затраты могут быть как единовременные (приобретение оборудования, наем специалистов, затраты на консультации и т. п.), так и постоянные, связанные с использованием проекта (эксплуатационные расходы на содержание оборудования, фонд оплаты труда работников, эксплуатирующих объект, расходы на потребление электроэнергии, и т. д.).

Необходимо также учесть налоги, которые возникнут при создании инвестиционного объекта (например, налог на имущество). При этом НДС, который уплачивается при приобретении оборудования, сырья, материалов, будет возвращаться лишь через некоторое время после осуществления платежей, и при расчете дисконтированных денежных потоков величина НДС, уплаченная сейчас, будет больше, чем такая же величина НДС, который будет возмещен государством через некоторое время из-за влияния инфляции. В расчетах экономической эффективности, как правило, налоги отражаются в опосредованном виде, а в бюджетах движения денежных средств по проекту они обязательно должны присутствовать.

3) эффективность от реализации проекта.

В расчетах экономическая эффективность может достигаться как за счет дополнительно принесенной прибыли, так и за счет получаемой экономии на затратах.

Прирост эффективности экономической деятельности предприятия в результате реализации проекта может проявляться различным образом. В качестве возможных факторов часто рассматриваются следующие составляющие:

  качественное улучшение процессов подготовки и принятия решений;  уменьшение трудоемкости процессов обработки и использования данных;  экономия условно-постоянных расходов за счет возможного сокращения административно-управленческого персонала, необходимого для обеспечения процесса управления предприятием;  переориентация персонала, высвобожденного от рутинных задач обработки данных, на более интеллектуальные виды деятельности (например, ситуационное моделирование вариантов развития предприятия и анализ данных);  стандартизация бизнес-процессов во всех подразделениях предприятия;   оптимизация производственной программы предприятия;   сокращение сроков оборачиваемости оборотных средств;   установление оптимального уровня запасов материальных ресурсов и объемов незавершенного производства;  уменьшение зависимости от конкретных физических лиц, являющихся «держателями» информации или технологий обработки данных.

Расчет должен быть проведен в соответствии с выбранной методикой расчета экономической эффективности.

При разнонаправленных эффектах от реализации проекта может быть использован индивидуальный подход или экспертная оценка.

В качестве основного статического показателя экономической эффективности ИС может быть использован годовой экономический эффект (экономическая прибыль).

(1),

Где ∆Эгод – годовая экономия (прибыль), вызванная ИС, без учета эксплутационных затрат на ИС;

С – эксплуатационные затраты на ИС;

К – единовременные затраты (капиталовложения), связанные с созданием ИС;

Е – норма прибыли на капитал (нормативная прибыльность);

П – годовые приведенные затраты на ИС: П=С + ЕК

Единицы измерения в формуле (размерность величин) следующие:

Э – руб./г.; ∆Эгод – руб./г.; С – руб./г., К – руб.; Е – 1/г.; П – руб./г.

(∆Э — С) — это хозяйственная или бухгалтерская прибыль. Она представляет собой разность между выручкой и явными затратами. По рыночной терминологии, явные затраты (Explicit Cost) — это все денежные издержки предприятия, включая амортизацию.

С точки зрения экономического содержания, величина Е состоит из нормы отдачи на капитал и нормы предпринимательского дохода. Величина Е в рыночных условиях не должна быть меньше годовой банковской процентной ставки.

Так, если Центральный банк РФ установил с 1 декабря 2008г., ставку рефинансирования 13%, норму прибыли на капитал необходимо установить равной 13%.

Рассмотрим составляющие затрат формулы (1).

Капитальные затраты (К)

Капитальные затраты на АИС носят разовый характер. Те из них, которые направляются в основные средства обработки информации, переносят свою стоимость на продукцию по частям за счет амортизационных от­числений. Капитальными их называют потому, что они не утрачивают­ся, а воспроизводятся.

Капитальные затраты включают:

–  затраты на техническое обеспечение (вычислительную технику, оргтехнику, средства коммуникации, технические средства охраны и т. п.);

–  затраты на программное обеспечение, включая функциональное и сервисное;

–  затраты на обустройство помещений, включая рабочие места служащих;

–  затраты на услуги привлекаемых экспертов и консультантов и т. п.

Применительно к ИС группировать капитальные затраты можно следующим образом (2):

(2)

где Кпр – затраты на проектирование ИС;

Ктс – затраты на технические средства управления;

Клс – затраты на создание линий связи локальных сетей;

Кпс – затраты на программные средства;

Киб – затраты на формирование информационной базы;

Куч – затраты на обучение персонала;

Кво – затраты на вспомогательное оборудование (устройства пожаротушения, источники бесперебойного питания и др.);

Кпл – затраты на производственную площадь;

Кнеучт – неучтенные затраты, обычно составляют 7-8% от общих затрат.

Затраты на формирование информационной базы Киб относятся к формированию условно-постоянной информации.

Ктс, Кпс, Кво, Кпл, Клс данные показатели не будем учитывать в данном случае, так как при внедрения ИС они не повлияют на затраты: ИС внедряется в отдел с уже имеющимися техническими средствами и предустановленными программными средствами.

Произведем расчет капитальных затрат:

Кпр=з/пл программистов*кол-во программистов*срок проектирования = 10тыс. руб*1*1 мес=10 тыс. руб.

Киб=кол-во экспертов*з/пл*срок формирования инф. Базы =3*5*0,5 мес =7,5 тыс. руб.

Куч=з/пл инженера, курирующего ИС*срок обучения=10*0,03 мес=0,3 т. руб.

Итого получаем: К=(10+7,5+0,3)+7% неучтенных затрат=19,05 тsc. руб.

Общий состав капитальных затрат представлен на рисунке 1.

Рисунок 1 – Капитальные затраты на АИС

Эксплуатационные затраты (С)

Эксплуатационные затраты, в отличие от капитальных, являются повторяющимися. Они повторяются в каждом цикле производства, а рассчитываются суммарно за год. Эксплуатационные затраты осуществляются синхронно с производством. Эксплуатационные затраты составляют себестоимость продукции (товаров или услуг):

–  затраты на заработную плату, выплачиваемую основному и вспомогательному персоналу;

–  затраты на эксплуатацию вычислительной техники и других технических средств;

–  затраты на эксплуатацию помещений и обслуживание рабочих мест служащих и т. п.

В состав этих затрат включаются все издержки, учитываемые в соответствии с принятым порядком калькулирования себестоимости продукции (без учета амортизационных отчислений на реновацию). Причем на ранних стадиях разработки и внедрения новых технологий, когда отсутствует конкретная (отчетная и нормативная) информация, для расчета затрат на производство услуг могут применяться укрупненные методы калькулирования, в частности метод удельных показателей, методы регрессионного анализа, метод структурной аналогии, агрегатный и балловый метод и др.

В состав эксплуатационных затрат на информационную систему входят следующие затраты:

(3),

где Сао — амортизационные отчисления;

Сто— затраты на техническое обслуживание, включая заработную плату персонала ИС;

Син — затраты, связанные с использованием глобальных вычислительных сетей (Интернета и др.);

Сэл —затраты на электроэнергию;

Спр —прочие затраты составляют примерно 7%.

Наибольший удельный вес в эксплуатационных затратах принадлежит заработной плате, амортизационным отчислениям, техническому обслуживанию.

Введение новой ИС не повлияет на такие затраты, как:

а) амортизационные отчисления (Сао)- их величина не изменится, так как не изменится парк оборудования;

б) затраты, связанные с использованием глобальных вычислительных сетей (Син) – эти затраты будут неизменными, поэтому при проведении расчетов их тоже опускаем.

Расчитаем другие элементы эксплуатационных затрат.

Затраты на техническое обслуживание, включая заработную плату персонала ИС:

Сто1=(з/пл инженера АСУ*12мес)*3%=10*12*0,03=3,6 тыс. руб/год

Сто2=(з/пл персонала*12мес)*25%=15*12*0,25=45 тыс. руб/год

Затраты на электроэнергию:

Сэл=150 руб. мес.*кол-во ИС*12мес=1,8 тыс. руб/год

С=3,6+45+1,8+7%=50,4+7%=53,93 тыс. руб./год

Распределение эксплуатационных затрат представленно на рисунке 2.

Как было отмечено, ∆Эгод — годовая экономия (прибыль), вызванная ИС, без учета эксплутационных затрат на ИС, будет определяться по формуле (1)

П=С+Е*К=53,93+19,05*10,5%=55,93 тыс. руб.

Если калькуляция затрат, как правило, не представляет особой сложности и носит в основном чисто технический характер, то при оценке показателей экономического эффекта (особенно косвенного) могут возникнуть трудности. В связи с этим для оценки отдельных показателей, входящих в состав общего экономического эффекта, часто приходится использовать метод экспертных оценок, при котором вместо расчета какого-либо из слагаемых показателя прибегают к мнению специалистов (экспертов) относительно оптимистических, пессимистических и наиболее вероятных его значений.

Рисунок 2 – Эксплуатационные затраты

Методика определения экономической эффективности на основе статических показателей сводится к расчету годового экономического эффекта как суммы прямого и косвенного эффектов.

1.  Прямой экономический эффект может выражаться в натуральных, стоимостных и трудовых показателях, а также в их сочетаниях, когда внедрение новой информационной технологии:

–  обеспечивает рост производительности труда работников аппарата управления;

–  позволяет расширить спектр производимой продукции (услуг);

–  приводит к сокращению затрат, связанных с производством продукции и услуг (материалов, технических средств, производственных и вспомогательных площадей и т. п.).

Иными словами, прямой экономический эффект – это результат каких-либо изменений в характере реализации функциональной составляющей управленческого процесса, как правило, непосредственно связанных со спецификой предметной области деятельности объекта управления. При этом рост производительности труда может осуществляться за счет сокращения объема операций, выполняемых вручную, или более оперативной обработки информации с помощью вычислительных средств.

2.  Косвенный экономический эффект от внедрения новой информационной технологии является результатом влияния факторов, как правило, не имеющих непосредственного отношения к специфике предметной области и носящих общий социальный, эргономический, экологический и иной характер. Влияние этих факторов на экономическую эффективность системы управления осуществляется опосредованно, а иногда через цепочку различных промежуточных (вторичных) факторов, но всегда в конечном счете приводит к повышению производительности труда управленческого персонала, росту привлекательности продукции фирмы у потенциальных клиентов и деловых партнеров и т. п.

В целях анализа и методического удобства расчета годовой экономический эффект целесообразно определить как сумму прямого и косвенного эффектов (4):

(4)

Рассмотрим расчет прямого экономического эффекта, он сводится к следующему: определяется разность в годовых приведенных затратах по базовому и предлагаемому вариантам ИС:

где – сокращение заработной платы управленческого персонала при внедрении ИС;

– суммарные эксплуатационные затраты на ИС за исключением заработной платы управленческого персонала.

=0, так как не предполагается понижать зарплату работникам или увольнять их при введении автоматизации работ.

где Сзпб— заработная плата управленческого персонала в базовом варианте;

Сзп — заработная плата управленческого персонала в предлагаемом варианте.

Эпрям= -55,93=-55,93 тыс. руб.

Величина прямого экономического эффекта является недостаточной (даже отрицательной) для оправдания затрат на внедрение ИС. Это объясняется тем, что ИС создается с нуля и отсутствием экономии на заработной плате управленчес