План проверок малого бизнеса на 2017 год

Кира Гин-Барисявичене, управляющий партнер группы юридических и аудиторских компаний «СБП»

В 2017 году налоговые органы будут обращать внимание в первую очередь на малый и средний бизнес с оборотами более 100 млн руб. в год. Все эти компании будут находиться в зоне риска.

На сегодняшний день по каждой проверке заранее установлена сумма доначислений: сколько нужно взять с компании по итогам выездной налоговой проверки.

Со стороны Управлений ФНС в каждом регионе контроль за территориальными инспекциями, выездными проверками и проверяющими инспекторами в 2016 году усилился в разы, поэтому если предприниматель знает о своих нарушениях, ему не стоит сидеть расслабленно в надежде «решить» вопрос на месте с проверяющими. Это связано с тем, что за проверяющими ведется пристальный контроль, у инспекторов неплохие премии не только за взысканные, но и за доначисленные (нарисованные) суммы, налоговики должны выполнять план по сбору налогов в бюджет, и этот план постоянно увеличивается.

Не надейтесь, что проверяющие могут «пожалеть» компанию и начислить суммы к уплате, которые компания «потянет». Проверяющим все равно, что компания обанкротится и сотрудники останутся без работы

Особое внимание в 2017 году стоит обратить на оптимизацию с помощью контрагентов. Если компания пользуется таким способом, то очень опасно доводить ситуацию до налоговой проверки: выйти сухим из воды не удастся, даже если вам обещают, что контрагент «белый», а директор «адекватный», придет в налоговую и все подтвердит.

С 1 января 2017 года действуют новые правила проведения выездных налоговых проверок. Главное изменение относится к уплате страховых взносов. Теперь проверять уплату взносов будут не фонды, а непосредственно налоговики. На мой взгляд, они будут проводить проверки с большим пристрастием и более профессионально, чем фонды.

Штрафы по налоговым правонарушениям в 2017 году не изменятся, они установлены Налоговым кодексом РФ. Налоговики продолжат совершенствовать администрирование налогов, поэтому суммы доначислений будут расти, а значит и штрафы, которые зависят от суммы доначислений, увеличатся.

В отношении налоговых проверок мораторий до 2018 года на проверки малых предприятий не распространяется. Налоговых проверок нет в Едином реестре проверок, и узнать заранее о них никак нельзя. Это сделано специально, чтобы компания не смогла предпринять действия по уклонению от налоговой проверки. Однако по действиям налоговиков можно заранее понять, что идет преданализ, и сделать вывод, что проверка не за горами.

Андрей Бажанов, партнер юридической компании «Приоритет»

Сейчас в России деятельность бизнеса контролируют 37 госорганов, на сайте proverki.gov.ru вы можете легко узнать, когда и каких проверяющих ждать вашей компании. Плановые проверки проводятся не чаще одного раза в три года, но в некоторых видах деятельности компании проверяют чаще. Это здравоохранение, образование, социальная сфера, теплоснабжение, электроэнергетика, энергосбережение и повышение энергетической эффективности.

Возможны и внеплановые проверки, которые осуществляются по согласованию с органами прокуратуры, за исключением случая, когда проверка осуществляется на основании прямого распоряжения прокурора. По ряду видов государственного контроля и надзора имеются свои особенности проведения внеплановых проверок.

Роспотребнадзор вправе проводить без предупреждения внеплановые проверки компаний, связанных с общественным питанием и продажей лекарств. Результаты проверки должны быть направлены в прокуратуру в течение трех рабочих дней с даты окончания проверки.

В остальных случаях о плановых проверках компания должна быть уведомлена в срок не позже, чем за три рабочих дня до начала проверки. О проведении внеплановой проверки — за 24 часа до ее начала. Исключение составляют случаи проведения проверок по заявлениям граждан или организаций о причинении вреда им, окружающей среде или объектам культурного наследия.

С 1 января 2017 года у компаний государственные органы не вправе запрашивать документы до начала проверки (пп. 8, 9 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ). Более того, с 1 июля 2016 года проверяющие не вправе требовать документы, которые есть в распоряжении надзорного органа. Например, в соответствии с Распоряжением Правительства РФ от 19.04.2016 № 724-Р проверяющие не вправе требовать: разрешение на строительство, выписки из ЕГРП, ЕГРИП, ЕГРЮЛ и из реестра федерального имущества, сведения из реестра аккредитованных лиц, сведения из бухгалтерской (финансовой) отчетности, сведения из Единого государственного реестра налогоплательщиков.

Указанные сведения могут быть запрошены проверяющими у соответствующих органов государственной власти в порядке межведомственного взаимодействия.

• Государственная противопожарная служба МЧС России

С 16 апреля 2016 года на эвакуационных путях и аварийных выходах запрещается устанавливать устройства, препятствующие эвакуации людей. Это раздвижные и подъемно-опускные двери и ворота без возможности вручную открыть их изнутри и заблокировать в открытом состоянии. Кроме того, это вращающиеся двери и турникеты (Постановление Правительства РФ от 06.04.2016 № 275).

За нарушение этого требования директор будет оштрафован на 15 000 — 20 000 руб., а компания — на 150 000 — 200 000 руб. (ч. 4 ст. 20.4 КоАП РФ).

Проверьте главные и запасные выходы из офисов, торговых залов, производственных помещений, складов. Эвакуационными являются выходы на улицу, выходы из кабинетов в коридор, на лестницу, переходы в смежную секцию здания.

• Роспотребнадзор

Федеральный закон от 3.07.2016 № 277-ФЗ внес изменения в Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», дополнив его новой статьей 16.1 «Контрольная закупка».

С 1 января 2017 года Роспотребнадзор будет проводить контрольные закупки, о которых не будут предупреждать компанию. Сделка по приобретению товара или услуги будет сделана в присутствии двух свидетелей или снята на фото и видео. По окончании мероприятия составят акт, а информацию о закупке занесут в Единый реестр проверок. За выявленные нарушения компанию и директора оштрафуют на сумму до 50 000 руб. (ст. 14.4-14.8 КоАП РФ).

Чтобы успешно пройти контрольную закупку, проверьте, соответствует ли ваша продукция санитарным нормам, в порядке ли разрешительные документы. Обратите внимание, что в описании товара должны быть сведения об изготовителе: фирменное наименование, адрес, режим работы.

Олег Кириллов, партнер компании «Холдсвей»

Для внеплановых проверок в 2017 году появятся новые основания. Так законодатели вводят «индикаторы риска нарушения обязательных требований». Отклонение индикаторов от нормативов может являться основанием для проведения внеплановой проверки или иных мероприятий по контролю. Индикаторами будут служить такие показатели, как, например, частота жалоб на деятельность компании.

В 2017 году предпринимателей ждут как положительные изменения, так и не очень. С 1 января надзорные органы могут проводить проверки без взаимодействия с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Например, к таким мероприятиям относятся: наблюдение за соблюдением обязательных требований при распространении рекламы и при размещении информации в сети и средствах массовой информации.  

Другие примеры таких мероприятий:

• плановые (рейдовые) осмотры территорий, акваторий, транспортных средств в соответствии со ст. 13.2 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ;
• административные обследования объектов земельных отношений;
• исследование и измерение параметров природных объектов окружающей среды (атмосферного воздуха, вод, почвы, недр);
• измерение параметров функционирования сетей и объектов электроэнергетики, газоснабжения, водоснабжения и водоотведения, сетей и средств связи, включая параметры излучений радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств гражданского назначения;
• наблюдение за соблюдением обязательных требований посредством анализа информации о деятельности либо действиях юридического лица и индивидуального предпринимателя, обязанность по представлению которой (в том числе посредством использования федеральных государственных информационных систем) возложена на такие лица в соответствии с федеральным законом;
• другие виды и формы мероприятий по контролю, установленные федеральными законами.

По итогам подобных проверок компании может получить предупреждение, однако госорган может назначить и внеплановую выездную проверку.

Малый бизнес освободили от неналоговых проверок до 31 декабря 2018 года. Мораторий не действует, если в течение последних трех лет у компании были штрафы за грубое нарушение законодательства, приостанавливали ее деятельность, дисквалифицировали ее руководство или аннулировали действие лицензии.

Чтобы подготовиться к проверкам, надо знать основания, согласно которым любой контрольно-надзорный орган может назначить внеплановую проверку. Это может быть жалоба клиента, потребителя, работника или контрагента, неисполнение ранее выданного предписания, угроза жизни или здоровью людей и окружающей среды, нарушение законодательства.

Если при получении предупреждения от надзорного органа вы исправляетесь, исполняете все предписания и оплачиваете штрафы, то вы сможете избежать проверки.

Важно знать свои права и обязанности, а также права и обязанности проверяющих. Необходимо проводить обучение коллектива правильному поведению во время плановых и внеплановых проверок любых контрольных органов. Мы регулярно проводим тренинги для сотрудников некоторых заводов и компаний, а также составляем должностные инструкции и памятки, как должен вести себя каждый сотрудник во время проверки. После такой подготовки проверка не тормозит работу предприятия и сотрудники по незнанию не препятствуют проведению проверки. 

Не пропустите новые

публикации

У предпринимателя налоговая проверка зачастую вызывает опасения. Впрочем, любая другая тоже, но к налоговой у всех бизнесменов пристальное внимание, что понятно. Как обычно, они делятся на плановые и внеплановые

По какой причине может быть проведена плановая налоговая проверка?

Порядок проведения плановых проверок регламентирует приказ ФНС России № ММ-3-06/333 от 30 мая 2007 г., которым утверждена единая концепция системы планирования выездных налоговых проверок. Как в ней сказано, «для повышения грамотности налогоплательщиков, укрепления дисциплины, улучшения работы налоговых органов». Основные принципы Концепции таковы:

1. Система планирования проверок едина для налоговых органов.

2. Она должна быть ясна и доступна налогоплательщикам. Для самостоятельной оценки рисков попадания в план налоговых проверок, налогоплательщик может ознакомиться с общедоступными критериями, которые используются налоговыми органами для отбора компаний при проведении выездных налоговых проверок. Всего их 12.

3. Режим наибольшего благоприятствования для добросовестных плательщиков.

4. В случае обнаружения признаков вероятного совершения нарушения законодательства о налогах и сборах реагирование является своевременным.

5. Наказание недобросовестных налогоплательщиков, если найдены нарушения законодательства о налогах и сборах, является неотвратимым.

6. Выбор объектов, которые попали в план проверок налоговой инспекции (на 2017 год и не только) является обоснованным.

Как узнать о плановой налоговой проверке?

В каком случае налогоплательщик скорее всего попадет в план выездных проверок ИФНС на 2017 год? Это вероятно при условии соответствия компании критериям риска. Если у вас есть опасения, что ваша компания могла попасть в график налоговых проверок на 2017 год, ознакомьтесь с критериями, которые приведены в приложении № 2 к приказу ФНС России № ММ-3-06/333 от 30 мая 2007 г., внимательно.

Велика вероятность попасть в план проверок налоговой инспекции на 2017 год, если:

• На протяжении нескольких налоговых периодов организация отражает в отчетности убытки;
• Компания отражает в налоговой отчетности большие суммы налоговых вычетов;
• Компания может попасть в график проверок налоговой, если величина средней зарплаты за месяц работников компании ниже среднего уровня (размер зарплаты сравнивается с зарплатами по данному экономическому виду в регионе);
• Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг);
• Большой шанс попасть в план выездных налоговых проверок на 2017 год у налогоплательщиков, которые неоднократно были близки к показателям, дающим право применять спецрежим;
• Компания заключает договоры с посредниками и перекупщиками, не имея для этого обоснованных причин;
• Выездные налоговые проверки в 2017 году могут коснуться вашей компании в случае, если вы не предоставили в инспекцию требуемые документы, пояснения о каких-либо несоответствиях в деятельности вашей компании. Возможно у налоговой инспекции есть информация, что какие-либо документы в вашей компании были уничтожены;
• Причиной, когда в вашей компании может быть проведена выездная проверка ИФНС в 2017 году может стать неоднократная «миграция» между налоговыми инспекциями – то есть регулярная смена местонахождения.

Налоговые проверки в 2017 году, список организаций

Некоторые налогоплательщики уверены, что информация о выездных налоговых проверках находится в свободном доступе и опубликована в интернете. В какой-то степени, право так думать им дает привычный уже реестр проверок Генпрокуратуры по контрольным мероприятиям иных ведомств. График проверок налоговой инспекции на 2017 год нельзя найти в едином реестре проверок, опубликованном на официальном сайте Генпрокуратуры РФ.

Налоговиков этот реестр не касается. Да и вбить в строку поисковика запрос «налоговые проверки в 2017 году, список организаций» и достоверно проверить, стоит ли вашей компании готовиться к проверке налоговой инспекции, невозможно. Списка проверок налоговой инспекции на 2017 год нет.

И внеплановые и плановые налоговые проверки на 2017 год проводятся без предварительного ознакомления с ними широкой общественности.

Узнать о графике налоговых проверок могут только определенные предприятия. До 31 декабря на официальном сайте ФНС был опубликован перечень налоговых плановых проверок на 2017 год. Но касается он не всех компаний, а только юридических лиц, осуществляющих госрегулируемые виды деятельности.