План прибылей и убытков в структуре бизнес плана
Текущее финансовое планирование рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей.
Текущее планирование заключается в разработке плана прибылей и убытков, плана движения денежных средств, планового бухгалтерского баланса, поскольку эти формы планирования отражают финансовые цели организации (предприятия). Все три плановых документа основываются на одних и тех же исходных данных и должны сочетаться друг с другом.
Документы текущего финансового плана составляются на период, равный одному году. Это объясняется тем, что за год в основном выравниваются сезонные колебания конъюнктуры рынка. Для точности результата осуществляют дробление планового периода на более мелкие единицы измерения: полугодие или квартал.
1. План прибылей и убытков
Разработку финансового плана целесообразно начинать с плана прибылей и убытков. Имея данные по прогнозу объема продаж, можно рассчитать необходимое количество финансовых ресурсов. Этот документ показывает обобщенные результаты текущей (хозяйственной) деятельности. Анализ соотношения доходов с расходами позволяет оценить резервы увеличения собственного капитала предприятия. Еще одна функция, выполняемая эти документом — расчет плановых величин различных налоговых выплат и дивидендов.
Разработка плана прибылей и убытков происходит в несколько этапов.
На первом этапе рассчитывается плановая сумма амортизационных отчислений, так как она является частью себестоимости и предшествует плановым расчетам прибыли.
На втором этапе определяется сумма затрат, которая может быть рассчитана двумя способами:
- традиционным;
- планированием затрат по центрам ответственности.
При первом способе (традиционном) на основе нормативов составляется система затрат, которая включает основные расходы на сырье и материалы (в соответствии с техническими требованиями), прямые издержки на оплату рабочей силы (научно обоснованные основные ставки заработной платы) и накладные расходы. Стандартные нормы затрат разрабатываются на основе определенной методики. Уровень принятых стандартов позволяет выявить те участки предприятия, которые мешают его эффективному функционированию и препятствуют выпуску конкурентоспособной продукции.
В современных условиях все большее распространение получает процесспланирования затрат по центрам ответственности. Центром ответственности является каждое подразделение предприятия (завод, отдел), руководитель которого несет непосредственную ответственность за издержки данного подразделения. Этот способ позволяет осуществить эффективный контроль путем делегирования ответственности на уровень отдельных подразделений.
Контроль и регулирование осуществляются на основе данных о конкретных планах выполнения производства товаров (работ, услуг) в конкретном центре ответственности. Эти плановые величины называются элементами затрат (или линейными элементами).
Оперативный контроль за расходом дает возможность определить показатель стоимости продаж продукции как основу для разработки годовых планов.
На третьем этапе определяется выручка от реализации продукции. В качестве исходной точки берется прошлогодняя выручка от реализации. Эта величина изменяется в текущем планируемом году в результате изменения:
- себестоимости сравнимой продукции;
- цен на реализуемую продукцию предприятия;
- цен на покупные материалы и комплектующие;
- оценки основных средств и капитальных вложений предприятия;
- оплаты труда (в связи с возможной инфляцией).
Для оценки воздействия этих факторов на прошлогоднюю выручку может использоваться метод статистического анализа.
2. План движения денежных средств
Он представляет собой собственно план финансирования, который составляется на год с разбивкой по кварталам. Годовой план движения денежных средств разбивают квартально или помесячно, поскольку в течение года потребность в денежных средствах может значительно меняться и в каком-либо квартале (месяце) может оказаться недостаток финансовых ресурсов. Кроме того, разбивка годового плана на короткие промежутки времени позволяет отслеживать синхронность притоков и оттоков денежных средств ( cash flow — потоки наличности) и ликвидировать кассовые разрывы.
Необходимость подготовки данного документа обусловлена тем, что понятия «доходы» и «расходы», используемые в плане по прибыли, не отражают напрямую действительного движения денежных средств: затраты на реализованную продукцию не всегда относятся к тому же временному периоду, в котором последняя была отгружена потребителю (метод начислений). Кроме того, в плане прибылей и убытков отсутствует информация о направлениях деятельности предприятия.
План движения денежных средств можно составить двумя методами: прямым и косвенным.
Прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции и прочие поступления; доходы от инвестиционной и финансовой деятельности) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных заемных средств и др.) денежных средств. Таким образом подводятся балансы по трем видам деятельности предприятия:
- основной (текущей) деятельности;
- инвестиционной деятельности;
- финансовой деятельности.
После этого рассчитывается итоговый баланс движения денежных средств. Исходным элементом прямого метода является выручка.
Косвенный метод основывается на последовательной корректировке чистой прибыли в связи с изменениями в активах предприятия. Исходным элементом косвенного метода является прибыль.
При расчете величины потоков денежных средств косвенным методом можно руководствоваться следующей схемой:
I. Денежные потоки от основной деятельности
- Чистая прибыль
- Амортизационные отчисления (+)
- Увеличение (-) или уменьшение (+) дебиторской задолженности
- Увеличение (-) или уменьшение (+) запасов и прочих текущих активов
- Увеличение (+) или уменьшение (-) кредиторской задолженности и прочих текущих обязательств (за исключением банковских кредитов)
Итого: сальдо по текущей деятельности
II. Денежные потоки от инвестиционной деятельности
- Увеличение (-) основных средств и незавершенных капитальных вложений
- Увеличение (-) долгосрочных финансовых вложений
- Прибыль (+) от продажи долгосрочных активов
Итого: сальдо по инвестиционной деятельности
III. Денежные потоки от финансовой деятельности
- Увеличение (+) собственного капитала путем эмиссии новых акций
- Уменьшение (-) собственного капитала в связи с выплатой дивидендов и выкупом акций
- Увеличение (+) или уменьшение (-) кредитов, займов, облигационных займов, векселей
Итого: сальдо по финансовой деятельности
Суммарное изменение денежных средств должно быть равным увеличению (уменьшению) остатка денежных средств между двумя плановыми периодами.
Достоинством прямого метода является непосредственный расчет и охват всего денежного потока. Однако вычисления при помощи косвенного метода полнее показывают соотношение движения денежных средств и хозяйственной деятельности предприятия в целом; раскрывают взаимосвязь между планом прибылей и убытков и планом движения денежных средств.
3. Плановый баланс
Заключительным документом финансового плана является плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого года, который отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и показывает состояние имущества и финансов предприятий.
Обычно текущее планирование баланса начинается с планирования активов.
Данные об изменении материальных активов берутся из перспективного плана, финансовых активов — из долгосрочного плана финансирования. Из программ производства, снабжения, продаж определяются размеры запасов. Другие статьи нормируемых оборотных средств планируются на основании прошлого опыта и в соответствии с финансовым планом. Основой для планирования стоимости основных средств являются инвестиционные проекты.
В пассиве баланса изменение собственного капитала рассчитывают исходя из возможности увеличения (уменьшения) капитала на момент составления плана и изменения резервного капитала, образуемого в соответствии с законодательством и учредительными документами. Объем необходимого заемного капитала получают как разницу между активом баланса и собственным капиталом.
Формирование баланса происходит на основании запланированных изменений статей планового баланса предыдущего года, а также плана прибылей и убытков. Необходимо произвести перегруппировку статей актива и пассива планового баланса на основании использования денежных средств (левая часть) и их происхождения (правая часть) по ниже приведенной схеме:
| Использование денежных средств | Источники денежных средств |
| I. Увеличение актива 1. Инвестиции в основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения 2. Прирост оборотных средств | I. Уменьшение актива 1. В области основных средств 2. В области оборотных средств |
| II. Уменьшение пассива 1. Погашение кредитов, займов 2. Сокращение собственного капитала: распределение прибыли в фонд потребления, выплата дивидендов, процентов по облигациям, убытки | II. Увеличение пассива 1. Получение кредитов и займов 2. Эмиссия облигаций 3. Увеличение собственного капитала: эмиссия новых акций, повышение резервов и фондов из прибыли |
Для организации системы анализа и планирования денежных потоков на предприятии рекомендуется создание современной системы управления финансами, основанной наразработке и контроле исполнения системы бюджетов предприятий. Система бюджетов включает следующие функциональные бюджеты: бюджет фонда оплаты труда, бюджет материальных затрат, бюджет потребления энергии, бюджет амортизации, бюджет прочих расходов, бюджет погашения кредитов, налоговый бюджет.
Эта система бюджетов полностью охватывает всю базу финансовых расчетов предприятия и является основой построения документов: плана прибылей и убытков, плана движения денежных средств и планового баланса.
По мере реализации заложенных в текущем финансовом плане мероприятийрегистрируются фактические результаты деятельности предприятия. При этом план является результатом планирования, в то время как отчет о фактических величинах показывает реальное положение предприятия, что необходимо ее руководству для выработки решений.
В результате сравнения фактических показателей с плановыми осуществляетсяфинансовый контроль. При его проведении особое внимание следует уделить следующим моментам:
- выполнению статей текущего финансового плана для выявления отклонений и причин, которые сигнализируют об улучшении или ухудшении финансового состояния предприятия и необходимости реагирования его руководства на это;
- определению темпов роста доходов и расходов за прошедший год для выявления тенденций в движении финансовых ресурсов;
- наличию материальных и финансовых ресурсов, состоянию производственных фондов на начало очередного планового года для обоснования их исходного уровня.
Можно также предположить и такую ситуацию, когда окажется, что сам финансовый план был составлен на основе нереалистичных исходных положений. В любом случае руководство предприятия должно предпринять необходимые действия: изменить способ выполнения плана или ревизовать положения, на которых основываются документы текущего финансового планирования.
Источник
План прибылей и убытков
В план прибылей и убытков (ПиУ) или прогноз прибылей и убытков (финансовых результатов, доходов и расходов) включаются:
? выручка (доходы) от продажи;
? издержки (затраты, расходы);
? налоговые и другие отчисления.
На основе этих показателей рассчитывается прибыль, остающаяся в распоряжении компании / проекта. По данным ПиУ можно установить, приносит ли деятельность компании прибыль. Конечная задача данного документа – показать, как будет изменяться и формироваться прибыль (табл. 7, рис. 5).
Рис. 5. Прибыли и убытки проекта графически (пример)
Таблица 7 Основные статьи плана прибылей и убытков
Необходимо иметь в виду, что финансовый результат (прибыль или убыток) – это всего лишь оценка результата деятельности компании, который во многом зависит от применяемых правил распределения затрат и правил признания выручки. Если бы все доходы и расходы компании / проекта возникали бы одномоментно с их фактической оплатой, а амортизируемого имущества и движения по займам бы не было, то ПиУ совпал бы с ДДС.
Если подготовить ПиУ в разрезе отдельных продуктов, то можно сравнить продукты по прибыльности, чтобы определить целесообразность их дальнейшего производства.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Читайте также
2.3.5. Минимальный налог и признание убытков
2.3.5. Минимальный налог и признание убытков
Разумеется, всякий разумный предприниматель желает уплатить налог в наименьшей сумме. И если он платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то этого можно добиться двумя путями – или уменьшая сумму дохода, или
ЗАЩИТА ПРИБЫЛЕЙ
ЗАЩИТА ПРИБЫЛЕЙ
Возможность уменьшать риск быстрее, чем он возрастает, позволяет защитить достигнутые прибыли в период убытков. Трейдер заинтересован в том, чтобы снижение риска опережало рост, по нескольким причинам. Во-первых, трейдер может ограничить объем убытков.
9. Перенос убытков на будущее
9. Перенос убытков на будущее
Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются для целей налогообложения в порядке и на условиях, установленных ст. 283 НК РФ. Налогоплательщик имеет право осуществлять перенос убытка на будущее в течение
Установка пределов внутридневных убытков
Установка пределов внутридневных убытков
С начала самое главное: следует установить максимальный предел внутридневных потерь. В отдельные, чрезвычайно удачные дни вы вообще не будете терять деньги. Большинство трейдеров торгует 48–50 недель в год, 5 дней в неделю. Не
План прибылей и убытков
План прибылей и убытков
В план прибылей и убытков (ПиУ) или прогноз прибылей и убытков (финансовых результатов, доходов и расходов) включаются:? выручка (доходы) от продажи;? издержки (затраты, расходы);? налоговые и другие отчисления.На основе этих показателей
3.5. Бухгалтерские проводки, связанные с учетом прибылей и убытков
3.5. Бухгалтерские проводки, связанные с учетом прибылей и убытков
Наиболее важные проводки снабжены краткими комментариями. Бухгалтерские счета расположены в порядке, предусмотренном действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
6.4.14. Учет убытков
6.4.14. Учет убытков
В силу п. 7 ст. 346.18 НК РФ убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему
17. Учет прибылей и убытков
17. Учет прибылей и убытков
Учет доходов от продажи ведется на активно—пассивном счете 90 «Продажи» и служит для определения финансовых результатов от хозяйственных операций, при этом используется следующие проводки:1) отражение суммы выручки:Дебет счета 62 «Расчеты с
Перенос убытков на будущее
Перенос убытков на будущее
В налоговом учете убыток образуется, если расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, оказались больше доходов. При этом размер убытка, полученного по данным бухгалтерского учета, может не совпадать с налоговым убытком. Причина
§3. Анализ прибылей компаний
§3. Анализ прибылей компаний
Найти компании, которые начали свой бурный рост, можно путем изучения истории прибылей этих компаний. Прибыль ключевой показатель деятельности компании. Рост цены акций, если исключить колебания рынка, определяется ростом прибылей компании.
УРОК 92. Бюджет прибылей и убытков
УРОК 92. Бюджет прибылей и убытков
По аналогии с бюджетом движения денежных средств ( см. предыдущий урок ) можно сформировать и бюджет прибылей и убытков – для этого в панели действий раздела Финансы выберите пункт Бюджет прибылей и убытков .Пример сформированного отчета
Бонус на основе прибылей и убытков
Бонус на основе прибылей и убытков
Бонус, выплачиваемый на основе прибылей и убытков, – это наиболее пугающая и оригинальная схема оплаты труда, которую мы используем. Эта схема предназначена для предпринимателей-лидеров, которые управляют основными отделами или
Расчет прибылей и убытков
Расчет прибылей и убытков
Поскольку каждый бизнес-план или маркетинговый план должен заканчиваться итоговым расчетом прогнозируемого объема продаж, затрат и конечной прибыли на год вперед, мы начинаем эту главу расчетом прибылей и убытков. Теоретически расчет прибылей
14. Бухгалтерский учет. Расчет прибылей и убытков
14. Бухгалтерский учет. Расчет прибылей и убытков
В Германии существуют два способа ведения бухгалтерского учета:• бухгалтерский учет для малых предприятий (kleinbetriebliche Buchfuhrung), именуемый также упрощенным бухгалтерским учетом;• предпринимательский бухгалтерский учет
Учет прибылей и убытков на основании данных о движении денежных средств
Учет прибылей и убытков на основании данных о движении денежных средств
Один из аспектов вашего бизнеса, в котором вам будет необходима помощь специалиста, – принятие решения о ведении бухгалтерского учета методом начисления или кассовым методом. Большинство малых
Источник