Относительная величина выполнения бизнес плана

В зависимости от экономического содержания и методологии расчета различают относительные величины выполнения плана, структуры, координации, сравнения, интенсивности развития, динамики.

Относительная величина выполнения плана — результат сравнения фактического значения показателя с его плановым, нормативным, эталонным или средним значением:

Переход России к рыночным отношениям не только не умаляет, но усиливает необходимость разработки кратко- и долгосрочных планов, программ, прогнозов, а также контроля их выполнения путем оперативного сравнения полученных результатов с плановым заданием. Любое предприятие, производящее продукцию, имеет производственный план выпуска и продажи своих изделий, денежных поступлений и платежей, активов и пассивов.

Имеются плановые и фактические показатели денежных поступлений по одной из автозаправочных станций (табл. 1.9).

Таблица 1.9. Денежные поступления АЗС, тыс. руб.

Выполнение плана денежных поступлений от реализации продукции:

План денежных поступлений от реализации продукции АЗС перевыполнила в 1,039 раза, или на 3,9% (103,9 — 100), или на 602 тыс. руб. (16 210 — 15 608). Можно сделать и следующий вывод, раскрывающий содержание исчисленной относительной величины выполнения плана: фактические денежные поступления от реализации продукции на рассматриваемой АЗС превысили планируемые поступления в 1,039 раза, на 3,9%, или на 602 тыс. руб.

Выполнение плана денежных поступлений за счет дополнительного финансирования, например банковского кредита:

План денежных поступлений за счет банковского кредита АЗС недовыполнила на 5,6% (94,4 — 100), или на 193 тыс. руб. (3220 – 3413).

В целом план денежных поступлений выполнен на

План денежных поступлений от реализации продукции и банковского кредита АЗС перевыполнила в 1,022 раза, на 2,2% (102,2 – 100), или на 409 тыс. руб. (19 430 – 19 021). План перевыполнен вследствие превышения фактических поступлений от реализации продукции над их планируемым значением.

Для оперативного управления деятельностью предприятия требуются сведения о выполнении норм выработки рабочими, норм расходования сырья, материалов, топлива, энергии, загрузке производственных мощностей.

Пусть тепловая электростанция района имеет три двигателя, работа которых за сутки характеризуется следующими данными (табл. 1.10).

Таблица 1.10

Определим коэффициент использования установленной мощности каждым двигателем:

Фактическая суточная мощность первого двигателя меньше установленной на 10%, или 40 кВт; второго — на 8,3%, или 50 кВт; третьего — на 12,5%, или 100 кВт.

Относительными величинами выполнения плана являются, по сути, коэффициенты использования максимально возможного, табельного и календарного фондов рабочего времени, исчисляемые отношением фактически отработанного за период времени к соответствующему фонду; использования рабочего периода и рабочего дня, рассчитываемые делением фактически отработанных дней или часов на установленную продолжительность периода или рабочего дня.

Учет рабочего времени на предприятии осуществляется в человеко-днях и человеко-часах (рис. 1.3). Неиспользованное время складывается из человеко-дней целодневных простоев и человекодней неявок на работу. Причины неявок делятся на:

определенные конституцией (право на выходные и праздничные дни и очередной отпуск);

уважительные (отпуска по учебе, в связи с родами; болезнь; разрешенные законом, например, выполнение государственных обязанностей в качестве заседателя в народном суде);

неуважительные (с разрешения администрации и прогулы). Неявки по неуважительным причинам и целодневные простои составляют потери рабочего времени.

Ресурсы рабочего времени, называемые фондами, и использование их отражаются в балансе рабочего времени, составляемом в человеко-днях или человеко-часах.

Методику расчета коэффициентов использования рабочего времени рассмотрим на примере годового баланса рабочего времени одного из предприятий (табл. 1.11).

Рис. 1.3. Схема учета рабочего времени и его использования

Таблица 1.11. Баланс рабочего времени за год

Примечание. Среднесписочная численность работников (Т) данного предприятия составляет 2500 чел., установленная продолжительность рабочего дня в этой отрасли (tycT) — 8 ч, отработано за год 4 085 424 чел.-ч.

Календарный фонд рабочего времени — это сумма человеко-дней, которые отработали бы в течение года все работники предприятия при ежедневной работе.

где droa — число календарных дней в году;

Если бы каждый из 2500 работников предприятия работал все календарные дни года (365 дней), то фонд рабочего времени всех работников за год составил 912 500 чел.-дней.

Табельный фонд рабочего времени — это сумма человеко-дней, которые отработали бы в течение года все работники предприятия, если бы их неявки на работу были связаны только с праздничными и выходными днями.

Если бы каждый работник предприятия не являлся на работу только по причине праздничных и выходных дней, то фонд рабочего времени всех работников за год составил 667 700 чел.-дней.

Максимально возможный фонд рабочего времени — это сумма человеко-дней, которые отработали бы в течение года все работники предприятия, если бы их неявки на работу были связаны только с реализацией права на отдых (выходные и праздничные дни и очередные отпуска).

Если бы каждый работник предприятия не являлся на работу только по причине реализации права на отдых, то фонд рабочего времени всех работников за год составил 569 700 чел.-дней.

Коэффициент использования календарного фонда рабочего времени:

Из-за неявок по всем причинам и целодневных простоев фактически отработанный фонд рабочего времени меньше календарного на 42,9%, или на 391 400 чел.-дней (521 100 — 912 500), т.е. фонд недоиспользован на 42,9%.

Коэффициент использования табельного фонда рабочего времени:

Из-за неявок по всем причинам, кроме выходных и праздничных дней и целодневных простоев, фонд недоиспользован на 22%, т.е. фактически отработанный фонд рабочего времени меньше табельного на 22%, или на 146 000 чел.-дней (521 100 — 667 700).

Коэффициент использования максимально возможного фонда рабочего времени:

Из-за неявок по всем причинам, кроме выходных и праздничных дней и очередных отпусков, а также целодневных простоев фонд недоиспользован на 8,5%, т.е. фактически отработанный фонд меньше максимально возможного на 8,5%, или на 48 600 чел.- дней (521 100 – 569 700).

В том числе из-за уважительных причин (учебные отпуска, отпуска в связи с родами, болезнь, выполнение государственных обязанностей) недоиспользовано:

Потери рабочего времени вследствие целодневных простоев, неявок с разрешения администрации и прогулов:

Коэффициент использования рабочего периода:

где факт — фактическая продолжительность года; dycT — установленная продолжительность года.

Фактическая продолжительность года

Из-за неявок по всем причинам и целодневных простоев каждый работник отработал в среднем не 365 календарных дней года, а 208,44 дня.

Установленная продолжительность года

С учетом неявок вследствие выходных и праздничных дней и очередных отпусков каждый работник должен отработать в среднем 227,88 дня в год:

Из-за неявок по всем причинам, кроме выходных и праздничных дней, а также очередных отпусков, фактическая рабочая продолжительность года недоиспользована на 8,5%, или на 19,44 дня (208,44 – 227,88).

Коэффициент использования рабочего дня:

где /факт — фактическая продолжительность дня; tycT — установленная продолжительность дня.

Установленная продолжительность дня определяется нормативами в зависимости от сферы деятельности. Фактическая продолжительность рабочего дня определяется по формуле:

Вследствие внутрисменных простоев и перерывов каждый работник в день отрабатывал в течение года в среднем не установленные 8 ч, а 7,84 ч.

Отсюда коэффициент использования рабочего дня:

Продолжительность рабочего дня недоиспользована на 2%, или на 0,16 ч (7,84 — 8,00).

На основании исчисленных показателей можно определить интегральный коэффициент использования рабочего времени, учитывающий использование как рабочего года, так и рабочего дня.

/ способ:

Вследствие неявок по всем причинам, кроме выходных и праздничных дней и очередных отпусков, а также потерь времени в течение рабочего дня годовое время недоиспользовано на 10%, или на 472 176 чел.-ч (4 085 424 – 4 557 600).

II способ:

Отработанные работником за год часы определяют делением отработанных за год всеми работниками человеко-часов на среднесписочную численность: 4 085 424 : 2500 = 1634,2 ч.

Каждый работник в среднем за год фактически отработал 1634,2 ч.

Установленное для работника время на год в часах = dyci tycr = = 227,88-8 = 1823 ч.

Каждый работник с учетом выходных и праздничных дней и очередных отпусков в течение года должен был отработать 1823 ч. Тогда

Вследствие неявок по всем причинам, кроме выходных и праздничных дней и очередных отпусков, целодневных простоев и внут- рисменных потерь рабочего времени, каждый работник в течение года недоработал 10% времени, или 188,8 ч (1634,2 — 1823).

III способ:

При анализе уровня жизни населения фактические показатели доходов и расходов отдельных групп сравниваются со средним уровнем. Например, в 2002 г. среднемесячная заработная плата в Нижегородской области составляла 3590 руб., в том числе в промышленности — 3940,6 руб., в сельском хозяйстве — 1528,3 руб.

Относительные величины превышения заработной платы работающих в сельском хозяйстве и промышленности над средней заработной платой по области:

Заработная плата в сельском хозяйстве ниже средней заработной платы по области на 57,43%, или на 2061,7 руб., а заработная плата в промышленности превышает средний уровень по области в 1,0977 раза; на 9,77%, или на 350,6 руб.

Относительными статистическими величинами называют величины, выражающие количественные соотношения между социально-экономическими явлениями или их признаками.

Они получаются в результате деления одной величины на другую. Чаще всего относительные величины являются отношениями двух абсолютных величин.

Величина, с которой производится сравнение (знаменатель дроби), обычно называется основанием относительной величины, базой сравнения или базисной величиной, а та, которая сравнивается, называется текущей, сравниваемой или отчетной величиной.

Относительная величина показывает, во сколько раз сравниваемая величина больше базисной или какую долю первая составляет от второй.

С помощью относительных величин выражаются многие факты общественной жизни: процент выполнения плана, темпы роста и прироста и др.

По содержанию выражаемых количественных соотношений выделяют следующие типы относительных величин:

–         относительная величина динамики;

–         относительная величина планового задания;

–         относительная величина выполнения задания;

–         относительная величина структуры;

–         относительная величина координации;

–         относительная величина сравнения;

–         относительная величина интенсивности.

Рассмотрим порядок определения относительных величин.

Относительные величины динамики. Характеризуют изменение изучаемого явления во времени и выявляют направление развития объекта. Получают в результате деления фактического уровня отчетного периода на фактический уровень базового периода:

                           (4.1)

Пример. Машиностроительный завод в 2000 году выпустил 630 станков, а в 1999 году – 500 станков. Необходимо определить фактическую динамику выпуска станков.

Таким образом, выпуск станков за 1 год вырос в 1,26 раза (коэффициент роста, индекс роста) или в процентном выражении – это 126,0% (темп роста). Иначе говоря, за один год выпуск станков увеличился на 26,0% (темп прироста).

Относительная величина планового задания. Ее получают в результате деления планового задания отчетного периода на фактический уровень базисного периода.

             (4.2)

Пример. Машиностроительный завод в 2006 году выпустил 500 станков, а в 2007 году планировал выпустить 693 станка. Определить относительную величину планового задания выпуска станков.

Так, по плану на 2007 год предполагалось увеличить производство станков на 38,6% (плановый темп прироста), т.е. в 1,386 раза (плановый коэффициент роста), или выйти на 138,6% по сравнению с 2006 годом (плановый темп роста).

Относительная величина выполнения задания. Получают в результате деления фактически достигнутого уровня в отчетном периоде на плановое задание этого же периода:

          (4.3)

Пример. Машиностроительный завод планировал в 2006 году выпустить 693 станка, а фактически выпустил 630 штук. Определим величину выполнения плана.

Следовательно, плановое задание было недовыполнено на 9,1%.

Относительная величина структуры. Характеризует состав изучаемой совокупности (долю, удельные веса элементов). Вычисляется как отношение абсолютной величины части совокупности к абсолютной величине всей совокупности:

                   (4.4)

Пример. В студенческой группе 27 человек, из них 9 – мужчины. Определим относительную величину структуры группы.

В группе 33,3% – мужчины и 66,7% – женщины.

Относительная величина координации. Характеризуют отношение частей данной совокупности к одной из них, принятой за базу сравнения и показывают во сколько раз одна часть совокупности больше другой, либо сколько единиц одной части приходится на 1, 10, 100, 1000… единиц другой части.

                                        (4.5)

Пример. В 2001 году топливно-энергетические ресурсы (в у.т.) распределялись следующим образом: преобразование в другие виды энергии – 979,8 млн. у.т.; производственные и прочие нужды – 989,0 млн. у.т.; экспорт – 418,3 млн. у.т.; остаток на конец года – 242,1 млн. у.т. приняв за базу сравнения экспортные поставки, определим, сколько приходится на производство:

То есть на производство и прочие нужды затрачивается в 2,363 раза больше ресурсов, чем их поставляют на экспорт.

Относительная величина сравнения (территориально-пространственного). Характеризует сравнительные размеры одноименных показателей, но относящихся различным объектам или территориям и имеющих одинаковую временную определенность. Интерпретация этих величин зависит от базы сравнения.

                                       (4.6)

Пример. Население г. Москвы в 2001 году составило 8,967 млн. чел., а население г. С.-Петербурга в этом же году составило 5,020 млн. чел.

То есть, население Москвы больше населения С.-Петербурга в 1,79 раза.

Относительная величина интенсивности. Показывает, сколько единиц одной совокупности приходится на единицу другой совокупности и характеризует степень распространения явления в определенной среде:

                                  (4.7)

Пример. Определить производительность труда 100 рабочих, если общий объем готовой продукции 1200 изделий.

На каждого рабочего приходится 12 деталей, т.е. производительность труда составляет 12 деталей на 1 рабочего.