Отчет о прибылях и убытках в бизнес плане
Сегодня мы в Excel заполним составную часть бухгалтерского баланса – «Отчет о прибылях и убытках». Мы же обещали, что научим вас «рисовать» баланс для банков и контрагентов? Начнем! Скачиваем файл Excel. Когда говорят «предоставьте баланс за такой-то квартал», имеется в виду несколько документов. Сам «Баланс Форма 1» и «Форма 2», которую мы сегодня и изучим.
Баланс Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках»
Задача Формы 2, как следует из названия? – высчитать бухгалтерскую прибыль, ту настоящую прибыль, которую мы не видим при Упрощенной системе налогообложения (УСНО). Кроме представления кому-то, она интересна и нам, маленьким предпринимателям. Мы увидим «настоящую» прибыль, посчитаем себестоимость нашего производства и торговли.
Сразу оговоримся, что есть понятия «налоговой» и «бухгалтерской» прибыли. Первая отвечает за расчет базы для оплаты в ИФНС, а вторая и есть «настоящая». Они часто не совпадают, это нормально. УСНО вообще странная штука. Налог по ней мы умеем считать.
Смотрим на вкладку «Ф2»нашего файла. Так выглядит сама Форма 2 в «человеческом» отображении. Компании на «Общей системе» сдают ее в особой «машиночитаемой» форме. Суть та же, но она предназначена для автоматов, пользоваться ей неудобно. Все бухгалтерские программы выдают два вида «для людей» и «для роботов».
Итак, как заполнить этот бланк, который перед нами? Достаточно правильно разнести выписки банка. Печатаем из интернет-банка выписку за период и переносим ее в таблицу. Это самый сложный и долгий процесс – правильно заполнить таблицу на вкладке «БАНК».
Давайте сразу решим, что наша основная деятельность – это производство пюре. Торговля яблоками – это происходит редко и является «Прочими доходами».
Шаблон, который мы вам предлагаем, сам заполнит графы бланка. Шпаргалка используемых в нашем балансе счетов находиться на вкладке «План счетов». Посмотрим, что на пришло на счет и с чем это едят.
Конечно, вы можете платить и принимать платежи «наличкой», но имейте в виду, что для этого нужно использовать «Онлайн-кассу», как требует законодательство с июля этого года. Приход и расход по кассе разносится точно так же, как по банку. Можно заполнить кассовые обороты как раздел во вкладке «Банк», для этого отчета совершенно ничего не изменится.
К делу! Оплачена поставка яблок ООО «Машенька». Это не основная деятельность, мы ставим сумму поступления в столбец по счету 91. Получен аванс за пюре от ООО «Пашенька» – это не выручка, мы им яблоки еще не отгрузили – относим на счет 62, на нем мы соберем долги перед покупателями. Оплачена поставка пюре ООО «Яблонька» – вот, она выручка и по основной деятельности! Мы отгрузили пюре, нам оплатили – пишем сумму в колонку счета 90. Получен займ от ООО «Займодавец». Это мы «перехватили» денег под проценты у некой компании и будем отдавать. Это не выручка – сумму пишем в графу счета 66. Остальные суммы прописываем по аналогии. Основная задача уловить смысл этих операций, логику, приведенную выше.
Вкладка «БАНК» нашего шаблона
Смотрим расходы, включаем мозг в этом же направлении. Аренда офиса – это не себестоимость, это административные расходы, пишем в графу счета 26. Аренда цеха по переработке. Это как раз себестоимость нашего производства. Если у нас нет цеха, то и произвести мы ничего не сможем – записываем в колонку счета 90. Заработная плата директору и налоги по ней. Это административные расходы, директор руководит всеми направлениями деятельности, отнести его зарплату на себестоимость только производства было бы неправильно – в колонку счета 26. Заработная плата рабочему цеха и налоги от нее – это прямая себестоимость производства – в колонку счета 90. Уловили смысл? Отлично!
Закуплены яблоки на переработку у ООО «Совхоз» – это себестоимость нашего пюре, куда относим? В колонку 90. Аванс под поставку яблок на переработку ООО «Колхоз» – мы заплатили, но яблоки еще везут. Поставщик нам теперь должен, относим в колонку счета 60. На нем мы собираем долги перед нами, это называется «дебиторка». Замена запчасти у машины по переработке яблок – себестоимость, в колонку 90. А вот канцтовары и ремонт кондиционера в офисе – это административные расходы, записываем на 26 счет. Возврат долга по займу это не расход – на 66 счет, уменьшаем долг перед займодавцем. Проценты по займу, это наши затраты, но они в Форме 2 выделяются отдельно. Придумаем счет % и запишем на него.
Вообще, проценты по займу это тоже 66 счет бухгалтерского учета «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Но мы договорились не использовать субсчета и прочие заморочки. Придумаем технический счет, в балансе его не будет видно.
Налоги относим в колонку счета 68. И так по этому принципу распределяем все расходы по банку. Можно добавлять строки в таблицы, но только следите, что бы формулы не слетели. И проверьте, все ли вы разнесли, правильна ли сумма остатка «на конец периода» по банку.
И ура! У нас получилась заполненная Форма 2! У нас посчитаны автоматом все виды прибыли. Кстати, «чистая прибыль» пойдет в пассив нашего баланса. Если интересно, смотрим формулы, из каких счетов заполнены строки отчета. Еще раз перечитываем статью, стараемся понять экономический смысл прихода и расхода по расчетному счету.
Большая статья, нужно внимательно прочитать и изучить шаблон.
ПРОДОЛЖИТЬ ЧТЕНИЕ
ВСЕ ВЫПУСКИ
Самым ожидаемым и наиболее значимым показателем деятельности любой компании является её чистая прибыль. Предполагается, что именно за счёт прибыли компания будет развиваться в дальнейшем, направляя её на свою инвестиционную программу (на плановое развитие). Конечно, можно развиваться и за счёт заёмных средств, но ожидается, что компания сможет генерировать достаточно прибыли, окупая кредитную нагрузку и продолжая экспансию отрасли. Кроме того, прибыль распределяется в форме дивидендов между акционерами компании, что делает этот показатель для инвесторов самым важным из всех остальных.
Форма отчёта о прибылях/убытках
Публичные компании (ПАО) обязаны на ежеквартальной основе публиковать в открытом доступе свою отчётность по МФСО (международным стандартам бухгалтерской отчётности), в которой в обязательном порядке представлены бухгалтерский отчёт (описывающий структуру активов и пассивов компании), отчёт о движении денежных средств (показывающий направление денежных потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности), а также отчёт о прибылях/убытках, в котором указывается, сколько компания заработала за отчётный период.
Для большей наглядности динамики процесса данные отчёта приводятся в сравнении с аналогичным прошлым периодом. А сами отчёты публикуются на ежеквартальной основе, причём даты публикации известны заранее. Отчёт о прибылях/убытках имеет фиксированную форму отображения (Форма № 2), утверждённую Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н (в редакции Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н).
Чтобы сделать отчёт о прибылях и убытках, нужно понять, по какому принципу он составляется. Предлагаем вам структуру этого документа.
| Наименование показателя | Значение показателя на отчётную дату | Значение показателя на предыдущую отчётную дату |
| Выручка | ||
| Себестоимость продаж | ||
| Валовая прибыль (убыток) | ||
| Коммерческие расходы | ||
| Управленческие расходы | ||
| Прибыль (убыток) от продаж | ||
| Доходы от участия в других организациях | ||
| Проценты к получению | ||
| Проценты к уплате | ||
| Прочие доходы | ||
| Прочие расходы | ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | ||
| Текущий налог на прибыль | ||
| в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | ||
| Изменение отложенных налоговых обязательств | ||
| Изменение отложенных налоговых активов | ||
| Прочее | ||
| Чистая прибыль (убыток) |
Продавая свои товары и услуги, компания получает выручку, которая является мерой экспансии отрасли и базой для формирования чистой прибыли. Но у продукции/услуг есть своя себестоимость, которая указывается в следующем пункте отчёта. Себестоимость — это та сумма, которую компания тратит, и подобные суммы в отчётности указываются в скобках, что говорит о том, что они являются расходными статьями.
Следующим пунктом отчёта является валовая прибыль, которая равняется разности выручки и себестоимости продаж. Далее следуют коммерческие и управленческие расходы. Так как это расходные статьи, то их значения указываются в скобках. Соответственно, валовая прибыль за минусом коммерческих и управленческих расходов образует прибыль от продаж, записанную в следующем пункте отчёта.
Далее в отчёте о прибылях/убытках указываются строки «Проценты к получению», «Проценты к уплате», «Прочие доходы» и «Прочие расходы», при сальдировании которых с показателем прибыли от продаж образуется значение прибыли до налогообложения. При сальдировании прибыли до налогообложения с нижестоящими строками текущего налога на прибыль и прочих расходов/доходов и образуется столь желанный всеми инвесторами показатель чистой прибыли.
Чистая прибыль компании является весьма волатильным показателем, так как организация может распределить её по своему усмотрению (например, на погашение текущей задолженности или на инвестпрограмму), а выручка значительно меньше подвержена волатильности, являясь базой для показателя чистой прибыли. Сначала обычно возрастает выручка как мера экспансии отрасли, а уже после оптимизации бизнес-процессов начинает расти прибыль. Явно положительным будет синхронный рост как выручки, так и прибыли, что может отразиться как в росте капитализации компании, так и в возрастании дивидендных выплат.
Пример составления отчёта о прибылях/убытках
Если рассмотреть отчёт о прибылях/убытках компании «Газпром», то можно увидеть, что выручка компании составила 6 546 143 млн руб., прибыль от продаж — 870 634 млн руб., прибыль до налогообложения — 1 018 006 млн руб., а чистая прибыль приняла значение, равное 766 879 млн руб.
Рис. 1. Отчёт о прибылях/убытках компании «Газпром»
Финансовый отчёт о прибылях и убытках содержит в себе такие значимые показатели, как выручка и прибыль, которые очень интересуют инвесторов, так как выручка является базой для прибыли, а прибыль — базой для роста капитализации и дивидендных выплат.
Трудно себе представить бизнес-план, для которого не пришлось бы создавать расчёты. Определённых вычислений требуют все части бизнес-плана: маркетинговая, операционная, производственная.
Но наиболее важна в плане расчётов финансовая часть бизнес-плана. Именно она позволяет выявить, насколько прибыльным и устойчивым будет создаваемый бизнес.
Финансовая часть должна отвечать на следующие вопросы:
- Сколько средств понадобится для запуска бизнеса?
- Сколько прибыли он будет приносить?
- Как скоро окупится бизнес?
- Насколько устойчивым и выгодным он окажется?
На каждый из этих вопросов отвечает одна из частей бизнес-плана. А значит, в структуре финансовой части бизнес-плана будут такие разделы, как инвестиционные затраты, прогноз прибылей и убытков, денежный поток и оценка эффективности проекта.
Кстати, вам может пригодиться пошаговая инструкция по написанию бизнес-плана самостоятельно, ее можно почитать здесь.
Инвестиционные затраты
Первое, что нужно сделать, составляя бизнес-план, — детально просчитать, во сколько обойдётся создание бизнеса. Это позволит самому предпринимателю понять, сколько денег потребуется для старта бизнеса и нужно ли привлекать займы.
В этой части бизнес-плана необходимо учесть все статьи расходов, связанные с запуском бизнеса. Для ясности стоит обратиться к примеру. Рассмотрим бизнес-план по строительству автомойки на два поста. Вложиться придётся как в само строительство, так и в закупку оборудования. В общем виде список инвестиционных затрат на этот бизнес будет выглядеть так:
- Проектные работы
- Закупка стройматериалов и строительные работы
- Подключение к электричеству, водоснабжению и другим инженерным сетям
- Закупка оборудования
- Монтаж оборудования
По словам владельца сети автомоек «Мойдодыр» в Казани Айдара Исмагилова, строительство автомойки обойдётся в 30-35 тыс. рублей на квадратный метр с учётом проектных работ и подведения коммуникаций. Сумма в итоге получается довольно солидная, поэтому сейчас среди начинающих бизнесменов популярнее аренда, а не строительство под ключ. В этом случае в план инвестиций войдут и арендные платежи до открытия бизнеса, и ремонт помещения.
Затраты на оборудование будут зависеть от типа мойки. Если автомойка ручного типа, то на оборудование достаточно будет заложить 400 тыс. рублей. А вот для автоматической мойки затраты составят минимум 300 тыс. евро.
примерные инвестиции
Для расчётов лучше брать некую усредненную цену по каждой из статей расходов. Например, если нужно просчитать расходы на аренду недвижимости, стоит взять в расчёт не самую высокую и не самую низкую цену за квадратный метр, а среднюю цену на рынке. Определить её можно, изучив предложения аренды в своём городе.
Другое дело — если поставщик и его цена уже заранее известны. Например, для автомойки требуется оборудование только строго определённого производителя. Тогда в расчёты нужно включить именно те цены, которые он предлагает.
Знание необходимого объема инвестиций позволит не только прикинуть, сколько денег понадобится на запуск бизнеса, но и как быстро он окупится.
Прогноз прибыли и убытков
Определившись с суммой инвестиций, нужно понять возможно ли вообще отбить первоначальные вложения. Поэтому следующий шаг при составлении финансовой части бизнес-плана — прогноз прибылей и убытков.
От чего отталкиваться при составлении этого прогноза? От планируемого дохода бизнеса. Чтобы посчитать его, необходимо стоимость услуги или товара умножить на количество продаж.
Если вернуться к примеру с автомойкой, нужно цену мойки одного автомобиля умножить на количество помытых за месяц машин. Цена за разные виды мойки авто чаще всего варьируется. Например, быстрая мойка кузова обойдётся в 170 рублей, а комплексная мойка внутри и снаружи — в 500 рублей. Лучше взять в расчёт некий средний чек.
Загрузка автомойки также будет разной в зависимости от сезона, площади и типа мойки. Хорошим показателем для ручной мойки считается помывка 120-140 авто в день, для автоматической — 400-500 машин в день. Но по факту клиентов может быть меньше.
Следующий шаг расчётов — величина расходов бизнеса. Чтобы определить её, нужно сложить все запланированные расходы. В случае с автомойкой в этот раздел войдут:
- Расходы на материалы (тряпки и автохимию)
- Расходы на выплату зарплаты персоналу
- Расходы на оплату коммунальных услуг и связи
- Расходы на рекламу
- Расходы на выплату налогов
- Расходы на платежи по кредитам
Сюда же могут войти расходы на оплату аренды, охрану, одним словом на всё, что необходимо для поддержания деятельности бизнеса. По словам Айдара Исмагилова, на расходные материалы стоит заложить 100 тыс. рублей в месяц. Все прочие расходы могут довольно сильно различаться в каждом конкретном случае в зависимости от разных факторов. Так, расходы на рекламу будут зависеть от расположения автомойки: если она во дворах, то потребуется полноценная рекламная кампания, а если на оживленной магистрали — достаточно будет заметной вывески.
прогноз прибыли и убытков
Если вычесть из суммы доходов бизнеса сумму его расходов, можно узнать какова чистая прибыль. Этот показатель гораздо лучше, чем доход, показывает, каково состояние бизнеса и сколько нужно вложить в его дальнейшее развитие.
На первых порах работы бизнеса расходы зачастую превышают доходы, а вместо чистой прибыли появляются чистый убыток. В первые месяцы или даже год работы это — нормальная ситуация. Пугаться её не стоит: главное, чтобы убыток сокращался с каждым месяцем.
Составляя прогноз прибылей и убытков, все показатели стоит просчитать помесячно до момента окупаемости бизнеса. При этом не стоит делать прогноз слишком оптимистичным: представьте, что доход будет не максимально возможным, возьмите усреднённые показатели.
Денежный поток (Cash Flow)
Для бизнеса, который пока находится на стартовом этапе, важно понять не только какова будет его чистая прибыль. Одним из важнейших показателей является так называемый денежный поток или cash flow. Рассчитав денежный поток, можно определить каково финансовое состояние бизнеса и насколько эффективны инвестиции в него.
Денежный поток рассчитывается как разница между денежными поступлениями и оттоками за определённый период. Если вернуться к примеру с автомойкой, то чтобы рассчитать денежный поток в первый месяц её работы, необходимо за поступления взять чистую прибыль, а за оттоки — сумму первоначальных инвестиций.
При этом считать будет удобнее, если оттоки обозначить как отрицательное число. То есть, к сумме начальных инвестиций в автомойку добавляем знак «минус», а к полученному числу прибавляем чистую прибыль в первый месяц работы.
Чтобы посчитать денежный поток во втором месяце, нужно найти разницу между результатом первого месяца и чистой прибылью, полученной во втором месяце. Поскольку в первый месяц получилось отрицательное число, чистую прибыль к нему снова нужно прибавить. Денежный поток во все последующие месяцы считается по той же схеме.
Оценка эффективности проекта
Спрогнозировав прибыли и убытки, а также движение денежных средств бизнеса, необходимо перейти к одному из наиболее важных разделов — оценке его эффективности. Существует множество критериев, по которым оценивается эффективность проекта. Но для малого бизнеса достаточно оценить всего три из них: рентабельность, точку безубыточности и срок окупаемости.
Рентабельность бизнеса — один из наиболее важных показателей. Вообще, в экономике существует множество различных показателей рентабельности — рентабельность собственного капитала, рентабельность активов, рентабельность инвестиций. Все они позволяют провести оценку эффективности бизнеса в разных его аспектах.
Чтобы понять, какие именно показатели рентабельности стоит просчитать в своём бизнес-плане, нужно обратиться к требованиям инвестора или кредитной организации. Если же цель — оценить рентабельность бизнеса «для себя», достаточно будет просчитать общую рентабельность бизнеса.
Сделать это просто. Достаточно прибыль бизнеса разделить на сумму его доходов, а затем умножить полученное число на 100, чтобы получить результат в процентах.
Трудно назвать оптимальный показатель рентабельности бизнеса. Он во многом зависит от величины бизнеса, рода деятельности компании. Для микробизнеса с выручкой до 10 миллионов рублей хорошим считается показатель рентабельности в 15 — 25%. Чем крупнее бизнес, тем ниже может быть полученный процент. В случае с автомойкой нормальный показатель рентабельности — от 10 до 30%, утверждает Айдар Исмагилов.
Ещё один показатель, который необходимо просчитать, — точка безубыточности. Она позволяет определить, при каком доходе предприятие будет полностью покрывать свои расходы, но пока не будет получать прибыли. Это нужно знать, чтобы понять насколько прочен бизнес в финансовом плане. Чтобы найти точку безубыточности, нужно сначала умножить доход бизнеса на его постоянные расходы, затем от дохода отнять переменные расходы, а после — первое полученное число разделить на второе.
Постоянные расходы — те, что не зависят от объемов произведённого товара или оказанных услуг. Такие расходы бизнес несет даже тогда, когда простаивает. В случае с автомойкой в число таких затрат входят зарплата бухгалтеров и администраторов, коммунальные услуги и связь, амортизационные отчисления, платежи по кредитам, налоги на имущество и так далее.
Переменные расходы — всё, что меняется вместе с изменением объема производства. Например, на мойке затраты, которые меняются с увеличением или уменьшением числа вымытых машин, это расходы на автохимию, расход воды, сдельная зарплата.
Получив в результате проведённых расчётов определённое число, можно соотнести его с отчётом о прибылях и убытках. В тот месяц, когда доход бизнеса достигнет или превысит сумму, полученную в результате расчёта точки безубыточности, она и будет достигнута.
Чаще всего точка безубыточности достигается далеко не в первый месяц работы бизнеса, особенно если он связан с производством. По словам Айдара Исмагилова, в случае с автомойкой выход на точку безубыточности зависит от сезона. Если мойка открылась в сухой летний сезон, когда спроса на услуги мало, они будет убыточной в течение всего этого сезона. Если же открытие произошло в сезон повышенного спроса, то на точку безубыточности можно выйти и в первый месяц.
Срок окупаемости бизнеса — один из важнейших показателей не только для самого предпринимателя, но и для его потенциальных инвесторов. Например, если срок окупаемости бизнеса слишком долог, то получить кредит на него в банке становится гораздо сложнее.
Проще всего посчитать срок окупаемости, если уже просчитан денежный поток. В этом случае нужно найти месяц, в котором после сложения положительного числа чистой прибыли с отрицательным числом начальных инвестиций получилось положительное число. Это будет означать, что прибыль от бизнеса полностью покрыла первоначальные вложения в него.
Именно по этой причине высчитывать денежный поток, как и прибыли и убытки, необходимо как минимум до тех пор, пока не будет достигнут срок окупаемости. Срок окупаемости инвестиций в значительной мере зависит от величины инвестиционных расходов. В случае с автомойкой минимальный срок — 3 года.
Вот основные показатели, которые необходимо будет рассчитать в бизнес-плане на старте любого бизнеса. Конечно, это далеко не аксиома, и в зависимости от требований инвесторов, состояния предприятия, его вида деятельности и других особенностей могут понадобиться дополнительные расчёты. Большую часть из них можно провести самостоятельно.