Оборотные средства в бизнес плане

Разработанные на предприятии нормы по каждому элементу оборотных средств действуют в течение ряда лет, а в случае существенных изменения в условиях производства и сбыта продукции уточняются с их учетом.

Нормируются следующие элементы оборотных средств:

1) производственные запасы;

2) незавершенное строительство;

3) расходы будущих периодов;

4) готовая продукция на складе предприятия;

5) денежные средства в кассе на хранении. Во всех перечисленных нормативах оборотных средств следует учитывать потребность предприятия в средствах не только для их основной деятельности, но и для производственной инфраструктуры.

Для действующих предприятий корректировка величины оборотных средств производится в финансовом разделе бизнес-плана на основе использования коэффициентного метода нормирования оборотных средств (исходя из темпов роста объема производства и улучшения использования оборотных средств).

Раздел заканчивается расчетами издержек производства и себестоимости производимой продукции. Себестоимость может быть определена по всей продукции, по отдельным ее видам, узлам, деталям, производственным процессам, по работе подразделений, участков, цехов. Все затраты на производство принято группировать по определенным отдельным признакам. К основной группе затрат принято относить затраты:

1) по экономическим элементам;

2) по статьям затрат.

Основные затраты связаны непосредственно с производством продукции, а накладные — с обслуживанием и управлением подразделениями или производством в целом.

Затраты на предприятии делятся также на постоянные и переменные.

Затраты могут быть постоянными или переменными только относительно их области релевантности. Область релевантности — это такая область, в которой затраты подчиняются единообразной закономерности.

К разделу «План производства» прилагаются калькуляция выпускаемой продукции и расчеты по всем статьям сметы затрат на производство./3/

Данный раздел бизнес-плана рассматривает вопросы финансового обеспечения деятельности фирмы и наиболее эффективного использования денежных средств (собственных и привлекаемых) на основе оценки текущей финансовой информации и прогноза объемов реализации товаров на рынках в последующие периоды, т. е. здесь представляется достоверная система данных, отражающих ожидаемые результаты финансовой деятельности фирмы. Прогноз финансовых результатов призван ответить на главные вопросы, волнующие менеджера. Именно , из этого раздела менеджер узнает о прибыли, на которую он может рассчитывать, а заимодавец — о способности потенциального заемщика обслужить долг. В данном разделе представляются:

1) отчет о прибылях и убытках;

2) баланс денежных расходов и поступлений;

3) прогнозный баланс активов и пассивов (для предприятия);

4) анализ безубыточности;

5) стратегия финансирования.

В этом разделе бизнес-плана обобщаются все предшествующие материалы разделов и представляются в стоимостном варианте.

Этот раздел является результирующим для всей производственной части проекта, он позволяет: связать все действия по реализации проекта между собой; оптимально распределить все имеющиеся ресурсы; определить календарные сроки финансирования; распределить работы между исполнителями.

В финансовом разделе бизнес-плана необходимо продемонстрировать следующие основные моменты: прибыльность позволяет оценить, является ли проект достаточно привлекательным для участников бизнеса;

позволяет оценить, являются ли инвестиции в данный бизнес безопасными и будут ли платежи, причитающиеся участникам, осуществляться в соответствии с графиком. поток наличности.

Очень важно понять, что не существует автоматической зависимости между прибыльностью _ бизнеса и его способностью генерировать наличные средства. Фактически какой-то бизнес может быть высоко прибыльным, но привести к банкротству ввиду нехватки наличных средств. Другие организации могут показывать убытки в бухгалтерской документации, но генерировать наличные средства в счет долгосрочной перспективы развития бизнеса. Это вызвано рядом причин, приведем две из них в качестве примера.

1. Постепенный износ оборудования (амортизация) является частью стоимости товара, но при этом для производства товара не требуется наличных средств до тех пор, пока не возникает необходимость в приобретении новых единиц оборудования.

2. По мере расширения бизнеса возникает необходимость в большем оборотном капитале для увеличения запасов и кредитования потребителей. Данное увеличение наличных средств не обязательно ведет к немедленному росту прибыльности.

Финансовый раздел бизнес-плана состоит из трех основных финансовых отчетов:

1) балансового отчета, который отражает картину платежеспособности бизнеса;

2) счета прибылей и убытков, дающего информацию о прибыльности;

3) отчета о потоке наличности, предоставляющего информацию о способности бизнеса генерировать наличные средства и выполнять свои финансовые обязательства.

До составления финансовой отчетности необходимо сделать некоторые допущения. Очевидно, чем точнее описана среда бизнеса и система производства (это отражено в начальных разделах бизнес-плана), тем надежнее будут эти допущения.

Следует сделать предположения относительно:

расчета себестоимости единицы товара;

продаж; потока наличности;

источников финансирования плана.

Расчет себестоимости единицы товара заключается в установлении цены и выявлении переменных затрат на единицу товара (главным образом, материалов, использованных в процессе производства). Цена должна отвечать положениям маркетингового раздела бизнес-плана, так же как и переменные затраты должны соответствовать разделу плана производства.

Предположения о продажах должны соответствовать заключениям, сделанным в маркетинговом разделе. Прогноз объемов продаж дает представление о той доле рынка, которую организация предполагает занять. Для начального периода производства должны быть договоренности с клиентами о будущих продажах. Начиная со второго года прогноз продаж основывается на предположениях (важно, чтобы они были реалистичными).

Предположения о потоке наличности. Прогноз потока наличности состоит из перечисления всех оттоков наличных средств (платежей) и всех притоков наличности с разноской по месяцам и служит для расчета баланса. Отрицательный баланс означает недостаток оборотного капитала и необходимость организации дополнительного финансирования. Для прогнозирования потока наличности используется информация, содержащаяся в счете прибылей и убытков. Также следует принимать во внимание время поступления наличных средств и платежей. Результаты прогноза потока наличности будут различными, если условия оплаты, согласованные с поставщиками, колеблются в пределах до 60 дней.

Финансовая отчетность. Потенциальному инвестору должны быть продемонстрированы допущения, на основе которых составлены балансы и другие части финансового плана.

Счет прибылей и убытков отражает прибыли (убытки), возникшие в результате ведения хозяйственной деятельности после вычета необходимых расходов.

Существует незначительное различие между стандартами, используемыми в России и Европейском союзе. С учетом изменений, происходящих в системе бухгалтерского учета, и тенденции ее сближения с западными стандартами в данном случае приведен европейский стандарт счета прибылей и убытков и балансового отчета.

Источник

В этом разделе бизнес-плана производится детальный расчет нормативов оборотных средств методом прямого счета. Данный метод предусматривает научно обоснованный расчет величины каждого элемента оборотных средств в условиях достигнутого организационно-технического уровня предприятия с учетом всех изменений, предусмотренных в развитии техники, технологии и организации производства.

Детальный расчет потребности в оборотных средствах производится для вновь создаваемых предприятий, а также в случае необходимости коренного пересмотра существующих нормативов оборотных средств. Для действующих предприятий корректировка величины оборотных средств производится в финансовом разделе бизнес-плана на основе использования коэффициентного метода нормирования оборотных средств (исходя из темпов роста объема производства и улучшения использования оборотных средств).

Рассмотрим последовательность определения потребности в оборотных средствах.

Наибольший удельный вес в составе оборотных средств предприятия занимают запасы сырья, основных и вспомогательных материалов. По данным элементам оборотных средств норматив в денежном выражении определяется по формуле

Нм =М * Р, (2.17)

где М – норма запаса в днях;

Р – однодневный расход материалов (отношение расхода по данному элементу оборотных средств за период времени к продолжительности этого периода).

Норма производственного запаса в днях состоит из следующих видов: транспортный, подготовительный, текущий складской, страховой и сезонный запас.

Норматив оборотных средств на топливо и энергию исчисляется так же, как на сырье и материалы, при условии, что это не газообразное топливо и не электроэнергия.

Норматив оборотных средств по таре определяется так же, как по сырью и материалам, при условии, что тара является покупной.

Норматив по малоценным быстроизнашивающимся предметам (МБП), запасным частям устанавливается исходя из их стоимости и срока службы. Если на предприятии удельный вес МБП и запасных частей не превышает 10% в общей величине производственных запасов, используют укрупненный расчет. Как правило, норматив устанавливается в процентах от балансовой стоимости основных фондов – для запасных частей и в процентах от общей суммы затрат на производство – для МБП.

Норматив оборотных средств по незавершенному производству (Нн., пр.) определяется стоимостью начатых, но не законченных производством изделий, находящихся на различных стадиях производственного процесса, по формуле

Нн=Р*Т*К, (2.18)

где Р – однодневные затраты на производство продукции, руб.;

Т – длительность производственного цикла, дней;

К – коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве.

Коэффициент нарастания затрат К определяется по формуле

(2.19)

где А – затраты, производимые единовременно в начале производственного цикла, руб.;

Б – остальные затраты, входящие в себестоимость продукции, руб.

К единовременным затратам (А) относятся затраты на сырье, материалы, полуфабрикаты.

Остальные затраты (Б) считаются нарастающими. К ним относятся амортизационные отчисления, затраты на топливо, оплату труда и другие составляющие себестоимости продукции.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию (Нг, р.) определяется по формуле

Нг =Р * Д, (2.20)

где Р – однодневный выпуск товарной продукции по себестоимости;

Д – норма запаса в днях, складывающаяся из времени комплектования и накопления продукции до необходимых размеров, времени ее хранения на складе и установки и времени со дня выписки счетов и платежных документов до дня зачисления сумм на счет предприятия.

Норматив по расходам будущих периодов (Нб, р.) рассчитывается по формуле

Нб = Ро + Рп – Рс, (2.21)

где Ро – сумма расходов будущего периода на начало планируемого периода, руб.;

Рп – расходы, производимые в плановом периоде по смете, руб.;

Рс – расходы, включенные в себестоимость продукции планируемого периода, руб.

Общая потребность в оборотных средствах – совокупный норматив оборотных средств определяется суммированием частных нормативов по их элементам (табл. 2.32).

Таблица 2.32

Планирование потребности в оборотных средствах

Виды и наименование ресурсов	20__	20__	20__
1. Сырье и материалы
2. Топливо
3. Электроэнергия
4. Тара
5. МБП
6. Запасные части
7. Незавершенное производство
8. Готовая продукция на складе
9. Прочие
Итого:

Прогноз затрат

Раздел заканчивается расчетами издержек производства и себестоимости производимой продукции (к разделу прикладываются калькуляция выпускаемой продукции и расчеты по всем статьям сметы затрат на производство). Потребность в материальных ресурсах может быть показана в табл.2.33.

Таблица 2.33

Потребность в материальных ресурсах

Наименование вида материальных ресурсов	Потребность на программу 20__ г.	Поставщики
I квартал	II квартал	и т.д.
в натуральном выражении	сумма, тыс. руб.	в натуральном выражении	сумма, тыс. руб.
Материалы, всего, в том числе: вида А вида Б и т. д.
Покупные комплектующие изделия, всего, в том числе: вида М вида Н и т. д.
Всего:

В бизнес-плане отмечаются условия закупки материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов, надежность поставщиков с точки зрения обеспечения номенклатуры, размера партий, сроков и цен поставки, наличие опыта работы с конкретными поставками. Обязательно указывается возможное лимитирование поставок ресурсов.

Потребность в средствах на оплату труда показана в табл.2.34.

Таблица 2.34

Потребность в средствах на оплату труда

Категория работников	20__ г.
I квартал	II квартал	и т. д.
численность, чел.	фонд оплаты труда, тыс. руб.	начисления на фонд оплаты труда, тыс. руб.	численность, чел.	фонд оплаты труда, тыс. руб.	начисления на фонд оплаты труда, тыс. руб.
Производственные рабочие основного производства
Вспомогательные рабочие
Руководители, специалисты и служащие
Всего:

Смета затрат на производство и реализацию продукции (услуг) может быть представлена в форме табл.2.35.

Таблица 2.35

Смета затрат на производство

Элемент затрат	Величина показателя по периодам
20__ г.	20__ г.	20__г.
I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	1 п/г	2 п/г
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация основных средств
Прочие затраты
Итого по элементам затрат:
Постоянные издержки*
Переменные издержки**

Примечание: * К постоянным издержкам относятся: амортизация, аренда помещений, проценты за кредит, повременная оплата труда рабочих, зарплата и страхование административно-производственного аппарата, административные расходы и т.д.

** Переменные издержки – это расходы на сырье, материалы, технологическое топливо, электроэнергию, сдельную зарплату производственных рабочих и т.д.

Вопросы для самоконтроля:

1. Какова последовательность изложения материала в разделе бизнес-плана «План производства»?

2. В каком случае производится расчет производственной мощности и потребности в оборотных средствах?

3. Как обосновывается в бизнес-плане производственная программа?

4. Какая связь существует между производственной программой и прогнозом продаж?

5. Какие сведения приводятся в бизнес-плане о субподрядчиках?

6. Укажите порядок отражения в бизнес-плане потребности в ресурсах.

7. Каков порядок расчета норматива оборотных средств по запасам сырья, основных и вспомогательных материалов?

8. Как определяется норматив оборотных средств по малоценным быстроизнашивающимся предметам и запасным частям?

9. Какие сведения приводятся в бизнес-плане по прогнозу затрат?

Организационный план

Данный раздел разрабатывается только при создании нового предприятия или новых стратегических центров хозяйствования на действующем предприятии. Этот раздел должен быть посвящен системе управления фирмой и ее кадровой политике. Примерная структура раздела может иметь следующий вид:

Таблица 2.36

Содержание подраздела бизнес-плана «Организационный план»

Наименование	Содержание
Организационная структура	Производственно-технологическая структура предприятия
Функции ключевых подразделений
Состав дочерних фирм и филиалов, их организационные взаимосвязи с головной фирмой
Организационная структура управления
Организация координирования и взаимодействия служб и подразделений фирмы
Сведения об автоматизации системы управления
Оценка соответствия организационной структуры целям и стратегиям предприятия
Ключевой управленческий персонал	Возраст, образование, срок работы в данной фирме, предыдущие должности и места работы, функциональные обязанности, опыт работы главных менеджеров и основного персонала
Размер заработной платы и дополнительных вознаграждений ключевого управленческого персонала
Доля руководителя в уставном капитале
	Информация о соотношении между числом административно-управленческого персонала и рабочих фирмы
Профессиональные советники и услуги	Данные об использовании профессиональных советников по правовым вопросам, банковским операциям, рекламе, страхованию, аудиторству

Окончание табл. 2.36

Персонал	Данные о необходимой численности и структуре кадров исходя из потребностей производства
Данные о системе и формах оплаты труда, дополнительных выплатах, используемых мерах поощрения, способах мотивации трудовой деятельности, режиме труда и сменяемости рабочей силы
Кадровая политика фирмы	Проектируемая система отбора кадров при приеме на работу
Затраты на обучение работников в различные моменты осуществления проекта
Метод и периодичность оценки качества работы сотрудников
Система продвижения работников по службе
Календарный план (деловое расписание)	Время и взаимосвязь главных событий, способствующих внедрению проекта и реализующих его цели (заказ сырья, завершение дизайна, начало производства, получение первого заказа, первая продажа и т.д.)
Правовое обеспечение деятельности предприятия	Информация о правовых аспектах деятельности: сведения о регистрации, учредительные документы, форма собственности, законодательные ограничения, особенности налогообложения, патентной защиты и т.д.
Правительственные и местные нормативные акты, касающиеся деятельности предприятия, включая пропускной режим в запретных зонах, требования регистрации в органах власти и т.д.

При построении организационной структуры предприятия необходимо учитывать следующие принципы:

— централизация – правильное распределение функций работников в отделах и службах предприятия с передачей на нижнее звено функций оперативного управления;

— гибкость – способность быстрой перестройки в соответствии с изменениями на производстве или в персонале;

— специализация – закрепление за каждым подразделением определенных функций управления;

— соответствие числа руководителей и подчиненных – высшее звено управления – 4-8 человек, среднее звено – 8-20 человек, нижнее звено – 20-40 человек;

— права и ответственность сотрудников;

— разграничение полномочий – линейное руководство должно обеспечивать принятие решений по выпуску продукции, а функциональное – подготавливать и реализовывать решения;

— экономичность – достижение минимально необходимых затрат на построение и содержание организационной структуры управления.

Планирование трудовых ресурсов осуществляется на основе определения потребности в рабочих, руководителях, специалистах и служащих (по категориям) и составлении штатного расписания.

Расчету потребности в персонале предприятия предшествует составление баланса рабочего времени, т.е. определение эффективного фонда рабочего времени одного работающего на плановый период по установленной форме (табл. 2.37).

Таблица 2.37

Баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего

при пятидневной рабочей неделе

Наименование показателя	Ед. изм.	Отчет за 20__г.	План на 20__г.
Всего	по кварталам
1. Календарный фонд времени	дни
2. Количество нерабочих дней, всего	дни
в том числе
2.1. Праздничные
2.2. Выходные
2.3. Очередные и дополнительные отпуска
3. Номинальный фонд рабочего времени (стр. 1 — стр.2)	дни
4. Неявки на работу, всего	дни
в том числе
4.1. Учебные отпуска
4.2. Отпуска в связи с родами
4.3. Болезни
4.4. Выполнение государственных обязанностей
4.5. Неявки с разрешения организации
4.6. Прогулы
4.7. Целодневные простои
4.8. Прочие невыходы
5. Полезный фонд рабочего времени (стр. 3 — стр. 4)	дни
6. Средняя продолжительность рабочего дня	час
7. Полезный фонд рабочего времени (стр. 5 * стр. 6)	час

При планировании численности рабочих следует руководствоваться следующими методами:

1. при расчете численности основных и вспомогательных рабочих, занятых на нормируемых работах применяется метод расчета по трудоемкости работ:

(2.22)

где трудоемкость производственной программы, нормо-час;

плановый объем производства продукции (производственная программа), натур. ед;

плановая трудоемкость (норма времени) производства единицы продукции, нормо-час;

плановый эффективный фонд времени на одного рабочего, час;

плановый коэффициент выполнения норм (от 1 до 1,2);

2. при расчёте численности вспомогательных рабочих (Чвсп) применяется метод расчёта по нормам обслуживания:

, (2.23)

где Ообс – объём работ по обслуживанию;

Нобс – норма обслуживания, т. е. количество единиц оборудования, производственных площадей и т.п., обслуживаемое одним или группой вспомогательных рабочих;

Ср – сменность работ (количество смен);

Кнф – коэффициент эффективного использования номинального фонда времени (по балансу рабочего времени как отношение числа рабочих дней в году к номинальному фонду времени).

Численность административно – управленческого персонала (АУП) определяется по функциям управления с последующим составлением штатного расписания (табл. 2.38).

Таблица 2.38

Штатное расписание

Подразделения предприятия	Количество человек	Оклад, руб.
Должности
1. Бухгалтер 2. Менеджер и т.д.
Всего

Определив потребность в трудовых ресурсах в расчёте на производственную программу, следует осуществить расчёт фонда заработной платы (ФЗП) по отдельным подразделениям предприятия, категориям работников, руководствуясь действующими методами:

· метод прямого счёта:

(2.24)

где Чсп – среднесписочная плановая численность работающих, чел.,

ЗПср – средняя заработная плата одного работающего в плановом периоде (с доплатами и начислениями)/руб.;

· нормативный метод расчёта:

, (2.25)

где Q – общий объём продаж продукции в плановом периоде (производственная программа), руб.

Нзп – норматив заработной платы на 1 руб. выпускаемой продукции, руб.

Расчётом общего ФЗП в целом по предприятию завершается определением:

·ФЗП основных рабочих – сдельщиков;

·ФЗП вспомогательных рабочих – повременщиков;

·ФЗП руководителей, специалистов и служащих.

Необходимо привести их расчёт согласно действующей методике.

В данном разделе также необходимо определить квалификационные требования и обязанности работников предприятия (табл. 2.39).

Таблица 2.39

Источник