Этапы комплексного экономического анализа бизнес план
1.4. этапы комплексного экономического анализа. бизнес-план
Роль комплексного анализа заключается, по существу, в ответе на три конкретных вопроса.
Какова сегодня позиция предприятия?
Где, по мнению руководства, должно находиться предприятие в будущем?
Что нужно сделать, чтобы предприятие переместилось в то положение, где его хочет видеть руководство?
Перечисленные выше принципы системного и комплексного подходов в АФХД реализуются в мероприятиях по улучшению рыночной позиции, т. е. по завоеванию конкурентных преимуществ. Весь комплекс таких мероприятий (он может быть основой бизнес-плана инвестиционного проекта, стратегического плана развития, плана реструктуризации и т.п.) разделяется на три этапа.
Первый этап — анализ внешней среды и определение позиции предприятия. В этих целях рекомендуется1 получить следующую информацию:
о показателях экономического развития отраслей и регионов, направлениях государственной политики, определяющих производство и сбыт выпускаемой предприятием продукции и потребляемых видов сырья;
о существующем уровне отечественного производства, объемах импорта и экспорта аналогичной выпускаемой продукции и потребляемого сырья, а также производстве и импорте продукции-заменителя ;
о потребителях и сегментации рынка;
об основных характеристиках рынка для каждого его сегмента (эластичность сложившихся цен, потенциальная и реальная емкость рынка, его насыщенность);
о географическом распределении товара, его экспортных рынках;
о конкурентах (объем продаж в целом и по сегментам рынка, общая доля на рынке, цели, поведение на рынке, самооценка и т.д.), их сильных и слабых сторонах (по качеству выпускаемой продукции, ценовой политике, продвижению товара, сбытовой политике, послепродажному обслуживанию, формам осуществления расчетов «живыми» деньгами, предоплата, в рассрочку и т.д.);
об уровне конкуренции в секторе товара выпускаемой продукции (давление через продукцию-заменитель, способность покупателей и поставщиков прийти к соглашению).
По результатам маркетинговых исследований составляются оптимистический, пессимистический и средневзвешенный прогнозы развития рынка. В рамках каждого из прогнозов рекомендуется:
определять фазы и продолжительность жизненного цикла по каждому виду продукции, выпускаемой предприятием;
составлять прогноз развития рынка;
оценивать потенциальные риски деятельности предприятия.
1 Приводимый здесь перечень мероприятий представлен в методических рекомендациях по реформе предприятий (организаций): Приложение к Приказу Минэкономразвития России № 118 от 1 октября 1997 г.
Второй этап — оценка возможностей (прежде всего с точки зрения прибыльности, жизнеспособности, степени риска). Цель такой оценки — обеспечить баланс рыночных запросов с реальными возможностями самого предприятия, обосновать производственную программу и поведение на рынке, а также обеспечить принятие грамотных управленческих решений. Для оценки возможностей необходимы следующие исследования.
Анализ существующих сетей сбыта продукции, т.е. эффективности существующей стратегии сбыта; эффективности использования различных каналов сбыта товара (прямые связи, розничная продажа, биржевая или аукционная продажа, дистрибьютер-ская и дилерская схемы сбыта и т.п.); анализ экспорта.
Анализ существующей системы снабжения, т.е. эффективности существующей стратегии снабжения; анализ эффективности использования различных каналов снабжения (прямые связи, через биржевую сеть, через посредников и т.п.), в том числе импорта; анализ развития рынка потребляемых видов продукции, выявление более эффективных поставщиков.
Анализ ассортимента выпускаемой продукции, а именно: существующей организации производственных процессов, снабжения и сбыта для каждого вида выпускаемой продукции; анализ показателей эффективности производства каждого вида выпускаемой продукции, в том числе на основе определения прямых затрат, а также затрат по организации снабжения и сбыта, структуры затрат по производству и сбыту, в том числе в разрезе постоянных и переменных издержек; подготовка предложений по оптимизации ассортимента выпускаемой продукции с учетом требований сертификации продукции, а также антимонопольного законодательства.
Анализ финансового состояния предприятия и эффективности финансового управления; анализ затрат, их структуры и динамики; анализ выручки от реализации продукции, прибыли (в том числе внереализационных прибылей и убытков), рентабельности; анализ соотношения темпов роста физического объема производства, роста оплаты труда и выручки от реализации продукции, запасов, их структуры и динамики; анализ эффективности ценовой политики; анализ кредиторской и дебиторской задолженности предприятия, выявление безнадежных долгов.
Анализ эффективности существующей организационной структуры предприятия и ее соответствия направлениям деятельности предприятия с выявлением нарушений взаимодействия между структурными подразделениями.
Анализ сильных и слабых сторон предприятия по сравнению с конкурентами по следующим направлениям.
Маркетинг (рыночная деятельность предприятия, ценовая политика, продвижение продукции, организация сбыта, предпродажное и послепродажное обслуживание клиентов, уровень платежеспособного спроса, наличие экспортной продукции и т.д.).
Производство (состояние и уровень использования существующих мощностей, производительность, технологическая структура, наличие поставщиков, выпускающих продукцию, доступную по цене и приемлемую по качеству, и т.д.).
НИОКР (исследовательская деятельность, «ноу-хау», патенты, лицензии и т.д.), новые разработки, оформленные патентами, авторскими свидетельствами и т.д.
Финансы (капитал и его структура, показатели рентабельности, ликвидности, устойчивости, оборачиваемости и т.д.), состояние расчетов и платежей.
Кадровый состав (профессионально-квалификационный состав работников предприятия, мотивация к трудовой деятельности, взаимоотношения в коллективе, социальное партнерство, социальные льготы, пособия и т.д.).
Управление и организация (организационная структура предприятия, информационные потоки, планирование и контроль, финансовый менеджмент и т.д.); наличие и масштабы непроизводственной деятельности (объекты социально-культурного и бытового назначения и жилищно-коммунального хозяйства и т. п.).
7. Выявление ключевых внутренних и внешних проблем для предприятия.
Весьма важным для реализации стратегии выживания предприятия на конкурентном рынке является непрерывный анализ состояния показателей стратегического бизнес-плана (оперативный мониторинг). Вот некоторые ключевые вопросы, ответы на которые необходимо знать в ходе изучения состояния дел.
Может ли предприятие производить товары или услуги по более низкой цене, чем конкуренты? Если нет, то почему?
Есть ли доступ к новым видам сырья и материалов? Зависит ли предприятие от единственного поставщика или от ограниченного количества поставщиков?
Насколько современно производственное оборудование и хорошо ли оно обслуживается?
Рассчитаны ли закупки на снижение величины материальных запасов и времени реализации заказа? Существуют ли адекватные механизмы контроля над входящими материалами и выходящими изделиями?
Подвержена ли продукция предприятия сезонным колебаниям спроса, вынуждающим прибегать к временному увольнению работающих? Если да, то как можно исправить ситуацию?
Способно ли предприятие обслуживать те рынки, которые не могут обслужить его конкуренты?
Обладает ли предприятие эффективной и результативной системой контроля за качеством продукции?
Эффективно ли спланирован и спроектирован процесс производства? Можно ли его улучшить?
Большинство проблем на предприятиях могут быть в конечном итоге связаны с недостатками кадровой политыки. Если предприятие обладает квалифицированными сотрудниками, руководствующимися в своем поведении мотивированными целями, оно в состоянии воплощать в жизнь различные альтернативные стратегии. В противном случае следует добиваться улучшения ситуации, чтобы не подвергать опасности будущую деятельность предприятия.
Миссия и культура производства создают репутацию предприятия, которой постоянно интересуются его партнеры. Была ли компания последовательна в своей деятельности? Как выглядит это предприятие по сравнению с другими в этой отрасли? Эти вопросы следует добавить к перечисленным выше. Миссия является основой для определения целей и стратегий предприятия. Она обеспечивает их непротиворечивость. В ней отражаются этические, мировоззренческие позиции руководства организации, от которых зависит выбор средств для решения текущих задач. Иными словами, миссия есть концентрированное выражение не только целевых ориентиров и определение сферы деятельности, но и выражение философии организации, ее принципов. Миссия определяет смысл существования и сферу деятельности предприятия.
Не случайно самые успешные компании мира стали популярны во многом благодаря ясно сформулированным и принятым обществом миссиям-девизам. Так, компания «Форд» в Америке стала поистине национальной, осуществляя принцип: «Каждый рабочий должен иметь возможность купить собственный автомобиль». Мировой популярностью пользуется «МакДоналдс», следуя девизу: «Вкусное, быстрое и дешевое питание для всех». Отрадно наблюдать, что и в России появились предприятия, успешно применяющие стратегические подходы в экономическом анализе рыночной ситуации и принятии решений. Это наиболее характерно для легкой и пищевой промышленности. Хороших результатов добиваются также автомобильные заводы и предприятия машиностроения.
Третий этап — выбор вариантов развития предприятия. В соответствии с выбранной стратегией поведения предприятия на рынке определяется взаимоувязанная система. Она включает в себя:
снабженческо-сбытовую политику (выбор маркетинговой стратегии и тактики на всем протяжении от появления продукции до ее продажи, послепродажного обслуживания, мониторинг оперативной информации о рынке, переход на прямые поставки продукции, создание сбытовой сети);
производственно-технологическую и инновационную политики (минимизация затрат на производство и реализацию продукции, приведение качества продукции в соответствие с запросами потребителей, создание оптимальной системы обеспечения сервисных служб, повышение конкурентоспособности на базе усовершенствования производимой продукции и действующей технологии производства, создание принципиально новых продуктов и производств);
ценовую политику (установление цен на продукцию предприятия в рамках политики управления ее сбытом в целях достижения наиболее выгодных объемов продаж, средних затрат на производство и максимально возможного уровня прибыли);
финансовую политику (анализ и планирование денежных потоков, выбор стратегии привлечения внешних ресурсов — кредиты, эмиссионная форма привлечения капитала, управление дебиторской и кредиторской задолженностью, разработка учетной и налоговой политики, контроль и управление затратами);
инвестиционную политику (определение общего объема инвестиций предприятия, способов рационального использования накоплений, сочетания различных источников финансирования, привлечение заемных средств);
кадровую политику (формирование идеологии и принципов кадровой работы, планирование, привлечение, отбор и высвобождение работников, организация работ и руководство кадрами, повышение квалификации и подготовка работников предприятия, внедрение системы стимулирования их деятельности, развитие социального партнерства).
Наряду с этим:
разрабатывается программа мер по снижению затрат, снижению энерго-, материалоемкости продукции, ее сертификации, решению проблем экологии;
разрабатываются меры по обеспечению прозрачности финансового состояния предприятия (на основе совершенствования управленческого учета, перехода на международные стандарты бухгалтерского учета), а также меры по обеспечению контроля за финансовыми потоками;
определяются механизмы и направления инвестирования, возможные источники привлечения средств, кредитных ресурсов и гарантий;
разрабатывается стратегия вывода ценных бумаг предприятия на фондовый рынок с определением издержек использования различных фондовых инструментов (определение вида ценных бумаг (акции, векселя, облигации), выбор первичного дилера ценных бумаг или портфельного инвестора и согласование с ним условий продажи и торговой площадки для первичных торгов, сопутствующей рекламной кампании и т.д.);
разрабатываются меры по продаже, сдаче в аренду и залогу части активов, ликвидации или консервации отдельных мощностей и объектов (в том числе нерентабельных, мобилизационных).
В соответствии с выбранной стратегией поведения предприятия на рынке рекомендуется изменить организационно-управленческую структуру предприятия с учетом следующих принципов:
обеспечение гибкого реагирования на изменения рынка;
обеспечение оптимального уровня децентрализации управленческих решений;
закрепление за каким-либо структурным подразделением предприятия выполнения конкретной функции, осуществляемой предприятием, с соблюдением принципа недопустимости дублирования при выполнении одних и тех же функций указанными подразделениями;
персонификация ответственности за организацию и выполнение каждой функции, осуществляемой предприятием.
Более полному обзору и детальному изучению стратегий посвящены занятия в курсе маркетинга и менеджмента. Пока же учащемуся важно в общих чертах понять, что выбор, изменение целей и стратегий неизбежно приводит к изменению структуры капитала предприятия, а значит, и к изменению его финансово-экономического состояния, измеряемого соответствующими показателями. Об этих показателях речь пойдет в последующих главах.
Источник
Комплексный экономический анализ деятельности предприятия включает в себя три основных этапа (рис. 2.6).
В процессе подготовительного этапа в первую очередь разрабатывается план проведения экономического анализа (комплексный и тематический), а затем осуществляются отбор, проверка и предварительная обработка необходимой для анализа информации. От правильности составления плана проведения анализа зависит его эффективность. В комплексном плане анализа намечается перечень объектов анализа и определяются цели и задачи анализа. Составляется такой план, как правило, на один год. Для намеченного перечня анализируемых объектов в плане устанавливаются периодичность и сроки проведения аналитических процедур, порядок оформления и использования результатов проведенного анализа, а также указываются состав исполнителей и распределение обязанностей между ними.
После завершения плановой работы определяется перечень информации, необходимой для проведения экономического анализа деятельности предприятия. Для достижения результативности анализа в процессе его осуществления необходимо использовать всю систему информации об анализируемом объекте. Источники информации для проведения экономического анализа были рассмотрены в п. 1.3.
Вся используемая в ходе экономического анализа информация предварительно должна быть проверена для того, чтобы избежать возможных ошибок из-за использования неточной, недостоверной
зз
Рис. 2.6. Этапы комплексного экономического анализа
информации. В ходе такой проверки по плановым данным проверяют реальность и оптимальность планов предприятия, анализируют, насколько правильно увязаны плановые показатели между собой, изучают обоснованность применяемых на предприятии норм и нормативов. По возможности, эти задачи решаются до начала проведения экономического анализа, однако если это невозможно, то отдельные из них могут быть решены и в ходе анализа.
При проверке качества отчетных материалов, предоставленных для использования в ходе анализа, устанавливают:
- • соответствие отчетных материалов предприятия установленным нормам;
- • правильность и своевременность отражения в учете и отчетности всех хозяйственных операций предприятия;
- • правильность заполнения всех форм отчетности;
- • соответствие заполнения форм отчетности действующим инструкциям и другим нормативно-правовым документам;
- • обеспеченность сопоставимости отчетных данных;
- • увязку показателей в формах отчетности;
- • достоверность информации, получаемой из внешних по отношению к предприятию источников.
После проверки качества информации осуществляют ее аналитическую обработку, которую начинают с округления цифровых данных, если это не отражается на качестве проводимого экономического анализа деятельности предприятия. Затем объединяют однородные показатели в группы, исчисляют средние и относительные величины, определяют по имеющимся данным взаимосвязанные показатели, т.е. осуществляют предварительную обработку предоставленной для анализа информации.
Основной этап экономического анализа включает в себя: аналитическую обработку материалов; составление необходимых таблиц, графиков, диаграмм; формирование системы показателей; комплексную классификацию факторов, оказывающих влияние на выделенные показатели; изучение влияния факторов на основные показатели деятельности предприятия; анализ и оценку имеющихся резервов экономического и социального развития предприятия, т.е. резервов повышения эффективности деятельности анализируемого предприятия. Состав и последовательность разделов экономического анализа, включаемых в основной этап анализа, можно представить таким образом:
- • комплексный обзор обобщающих показателей производственно-хозяйственной деятельности;
- • анализ организационно-технического уровня производства и качества продукции;
- • анализ натуральных и стоимостных показателей объема производства;
- • анализ использования основных фондов предприятия;
- • анализ использования оборотных средств предприятия;
- • анализ себестоимости продукции;
- • анализ финансового состояния предприятия;
- • обобщающая оценка хозяйственной деятельности предприятия. Основной этап экономического анализа, как правило, начинают
с предварительного изучения общих результатов хозяйственной деятельности анализируемого предприятия, в процессе которого выявляют положительные и отрицательные моменты, существующие в работе предприятия, и их причины. Данное исследование проводят для того, чтобы выяснить, на какие стороны деятельности предприятия следует обратить особое внимание. При проведении комплексного экономического анализа необходимо обеспечивать системный подход, при котором объекты исследования рассматриваются как единое целое. Данный подход направлен на раскрытие целостности анализируемого объекта, выявление и изучение многообразных связей в нем, комплексную и глубокую оценку результатов хозяйственной деятельности.
Основная цель заключительного этапа экономического анализа — обобщение и оформление результатов, полученных в ходе анализа. Кроме этого, на заключительном этапе разрабатываются меры по устранению выявленных недостатков и использованию выявленных резервов, а также осуществляется контроль за выполнением разработанных мероприятий.
Результаты экономического анализа, как правило, оформляются в виде пояснительной записки, справки, заключения. При этом пояснительная записка обычно составляется для внешних пользователей анализа, а если результаты анализа предназначены для внутрихозяйственных пользователей, то они оформляются в виде справки или заключения.
Пояснительная записка прежде всего должна заключать в себе общие вопросы, такие как:
- • общий уровень экономического развития предприятия;
- • сведения о репутации предприятия и его имидже в деловой среде;
- • условия его хозяйствования;
- • характеристика ассортиментной политики предприятия;
- • характеристика ценовой политики предприятия;
- • конкурентоспособность продукции, выпускаемой предприятием;
- • сведения о доли рынков сбыта продукции и т.п.
В пояснительной записке также должна быть отражена динамика основных показателей, характеризующих имущественное и финансовое состояние предприятия, его деловую активность и эффективность деятельности. Здесь же дается обобщенная оценка степени выполнения планов, бизнес-планов, динамики хозяйствования, возможности и резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности анализируемого предприятия.
Изложение материалов в пояснительной записке должно быть конкретным, обоснованным и четким по стилю. В содержании пояснительной записки могут быть аналитические расчеты, таблицы, графики, диаграммы, иллюстрирующие выводы и предложения, полученные в ходе экономического анализа.
При оформлении пояснительной записки особое внимание должно уделяться подготовке предложений, которые делаются на основе результатов экономического анализа. Предложения должны содержать комплекс конкретных организационно-технических и экономических мер, направленных на устранение недостатков и мобилизацию резервов повышения эффективности деятельности предприятия. Предложения должны быть реальными и экономически обоснованными цифровыми материалами, расчетами.
Содержание справки или заключения по результатам экономического анализа, как правило, более конкретно и сосредоточено на отражении недостатков и резервов, выявленных в ходе анализа, и способов их исправления и реализации. Справка и заключение обычно не содержат общую характеристику предприятия.
Следует отметить, что если экономический анализ проводится систематически, по одним и тем же объектам анализа и на основе одной и той же программы, то его результаты могут быть представлены в бестекстовой форме. Такая форма представляет собой постоянный макет типовых аналитических таблиц и не содержит пояснительного текста. При этом формы таблиц могут быть разными, они выбираются в зависимости от требующихся для анализа данных. Подготовленные аналитические таблицы служат для систематизации и обобщения анализируемого материала для представления его в пригодном для восприятия и использования виде.
- 1. Что представляет собой метод экономического анализа?
- 2. Перечислите основные особенности метода экономического анализа.
- 3. На основе каких признаков осуществляется классификация факторов с учетом задач экономического анализа?
- 4. Какие приемы экономического анализа относятся к традиционным?
- 5. Перечислите основные экономико-математические методы, используемые в экономическом анализе.
- 6. Для каких целей в экономическом анализе используются относительные величины?
- 7. Что представляет собой метод группировки?
- 8. Что представляет собой метод сравнения?
- 9. Охарактеризуйте подготовительный этап экономического анализа.
- 10. Какие процедуры включает в себя основной этап экономического анализа?
Источник