Идеи для бизнеса в хакасии

Условие 1. Вы зарегистрировались в качестве индивидуального предпринимателя впервые после 01.07.2015 года.

Предприниматели, которые снялись с учета после 01.07.2015 года, а потом снова зарегистрировались, претендовать на льготу не вправе (письмо Минфина России от 12.07.2016 № 03-11-11/40882). 

Но если вы уже были предпринимателем и прекратили свою деятельность до 01.07.2015 года, а потом регистрируетесь снова, то претендовать на налоговые каникулы вы можете. В указанном письме Минфина от 12.07.2016 года содержатся такие разъяснения: «Налоговая ставка в размере 0 процентов может устанавливаться законами субъектов Российской Федерации только для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации, и не может применяться индивидуальными предпринимателями, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными (повторно или в очередной раз) после вступления в силу указанных законов субъектов Российской Федерации».

А закон о «налоговых каникулах» в Республике Хакасия, т.е. Закон Республики Хакасия №66-ЗРХ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Республики Хакасия о налогах и сборах» вступил в силу с 01.07.2015 года.

К сожалению, для организаций «налоговых каникул» не существует.

Условие 2. Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения (с любым объектом налогообложения) или патентную систему налогообложения.

Условие 3. Средняя численность сотрудников не более 15 человек.

Условие 4. Индивидуальный предприниматель занимается видом деятельности, который попадает в список льготных видов деятельности в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению.

Рассмотрим эти виды деятельности.

1) При упрощенной системе налогообложения (УСН)

Согласно Закону Республики Хакасия от 14.07.2015 № 66-ЗРХ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Республики Хакасия о налогах», принятому Верховным Советом Республики Хакасия, список льготных видов экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД-2 (версия ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)), утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст:

1.1. сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство (раздел А);

Класс ОКВЭД 01 — Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях

Класс ОКВЭД 02 — Лесоводство и лесозаготовки

Класс ОКВЭД 03 — Рыболовство и рыбоводство

1.2. обрабатывающие производства (раздел С, за исключением групп 11.01 — 11.06 класса 11 и класса 12);

Класс ОКВЭД 10 — Производство пищевых продуктов

Класс ОКВЭД 11 — Производство напитков (за исключением групп 11.01 — 11.06)

Класс ОКВЭД 13 — Производство текстильных изделий

Класс ОКВЭД 14 — Производство одежды

Класс ОКВЭД 15 — Производство кожи и изделий из кожи

Класс ОКВЭД 16 — Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения

Класс ОКВЭД 17 — Производство бумаги и бумажных изделий

Класс ОКВЭД 18 — Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации

Класс ОКВЭД 19 — Производство кокса и нефтепродуктов

Класс ОКВЭД 20 — Производство химических веществ и химических продуктов

Класс ОКВЭД 21 — Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях

Класс ОКВЭД 22 — Производство резиновых и пластмассовых изделий

Класс ОКВЭД 23 — Производство прочей неметаллической минеральной продукции

Класс ОКВЭД 24 — Производство металлургическое

Класс ОКВЭД 25 — Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования

Класс ОКВЭД 26 — Производство компьютеров, электронных и оптических изделий

Класс ОКВЭД 27 — Производство электрического оборудования

Класс ОКВЭД 28 — Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки

Класс ОКВЭД 29 — Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов

Класс ОКВЭД 30 — Производство прочих транспортных средств и оборудования

Класс ОКВЭД 31 — Производство мебели

Класс ОКВЭД 32 — Производство прочих готовых изделий

Класс ОКВЭД 33 — Ремонт и монтаж машин и оборудования

1.3. научные исследования и разработки (класс 72 раздела М);

Класс ОКВЭД 72 — Научные исследования и разработки

1.4. образование дошкольное, образование начальное общее (85.11 и 85.12 подкласса 85.1 раздела Р);

Код ОКВЭД 85.11 Образование дошкольное

Код ОКВЭД 85.12 Образование начальное общее

1.5. деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (раздел Q);

Класс ОКВЭД 86 — Деятельность в области здравоохранения

Класс ОКВЭД 87 — Деятельность по уходу с обеспечением проживания

Класс ОКВЭД 88 — Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания

1.6. сбор отходов, обработка и утилизация отходов (подклассы 38.1, 38.2 раздела Е);;

Подкласс 38.1 Сбор отходов

Код ОКВЭД 38.11 Сбор неопасных отходов

Код ОКВЭД 38.12 Сбор опасных отходов

Подкласс 38.2 Обработка и утилизация отходов

Код ОКВЭД 38.21 Обработка и утилизация неопасных отходов

Код ОКВЭД 38.22 Обработка и утилизация опасных отходов

Код ОКВЭД 38.22.1 Обработка и утилизация радиоактивных отходов

Код ОКВЭД 38.22.11 Деятельность по обращению с отработавшим ядерным топливом

Код ОКВЭД 38.22.12 Деятельность по обращению с особыми радиоактивными отходами

Код ОКВЭД 38.22.13 Деятельность по обращению с удаляемыми радиоактивными отходами

Код ОКВЭД 38.22.9 Обработка и утилизация опасных отходов прочих, не включенных в другие группировки

1.7. уборка территории и аналогичная деятельность (81.29.2 раздела N)

Код ОКВЭД 81.29.2 Подметание улиц и уборка снега

1.8. деятельность по предоставлению прочих персональных услуг (класс 96 раздела S)

Подкласс 96.0 Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг

Код ОКВЭД 96.01 Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий

Код ОКВЭД 96.02 Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты

Код ОКВЭД 96.02.1 Предоставление парикмахерских услуг

Код ОКВЭД 96.02.2 Предоставление косметических услуг парикмахерскими и салонами красоты

Код ОКВЭД 96.03 Организация похорон и предоставление связанных с ними услуг

Код ОКВЭД 96.04 Деятельность физкультурно-оздоровительная

Код ОКВЭД 96.09 Предоставление прочих персональных услуг, не включенных в другие группировки

2) При патентной системе налогообложения (ПСН)

Виды предпринимательской деятельности, предусмотренные строками, согласно приложению к Закону Республики Хакасия от 05 октября 2012 года № 90-ЗРХ «О патентной системе налогообложения и о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Республики Хакасия о налогах», а именно:

2.1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий.

2.2. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви.

2.3. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству.

2.4. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными.

2.5. Ветеринарные услуги.

2.6. Изготовление изделий народных художественных промыслов.

2.7. Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах).

2.8. Проведение занятий по физической культуре и спорту.

2.9. Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка).

2.10. Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы).

2.11. Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности.

2.12. Экскурсионные услуги.

Только при осуществлении  перечисленных видов деятельности индивидуальные предприниматели вправе воспользоваться «налоговыми каникулами». Но есть и еще одно условие: доходы от льготного вида деятельности должны составлять не менее 70% среди вашего общего дохода.

Условие 5.  Существуют ограничения в предельном размере доходов, полученным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяются «налоговые каникулы». Предельный размер дохода такого индивидуального предпринимателя от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав, не превышает предельный размер дохода при применении ПСН, предусмотренного пунктом 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшенного в 10 раз. Это составляет 6 000 000 рублей. 

А предельный размер дохода индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, не должен превышать предельный размер дохода при применении УСН, предусмотренного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшенного в 10 раз. Это составляет 15 000 000 рублей.

Если вы поняли, что подпадаете под «налоговые каникулы» при применении УСН, то просто не платите налог УСН. Сообщать об этом в налоговую не нужно, никаких дополнительных документов также подавать не нужно. Необходимо сдавать декларацию по УСН раз в год (ИП сдают декларацию до 30 апреля года, следующего за отчетным годом), указывая ставку налога 0%.

Срок «налоговых каникул» — 2 налоговых периода, а при УСН – налоговый период – календарный год. Соответственно, если ИП зарегистрирован, например, в марте 2019 года, то его «налоговые каникулы» — это 2019 и 2020 годы (до 31.12.2020 года, а не до марта 2021 года).

Если вы поняли, что подпадаете под «налоговые каникулы» при применении ПСН, то нужно при подаче заявления на патент В ОБЯЗАТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ указать, что ставка патента 0%, и указать, что такая ставка для вас установлена статьей 2(1) Законом Республики Хакасия от 05.10.2012 года №90-ЗРХ «О патентной системе налогообложения и о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Республики Хакасия о налогах».

Только в этом случае вам выдадут патент с указанием ставки 0%, а не 6%.

При применении патентной системы налогообложения не нужно платить ни патент, ни отчитываться. Обращаем внимание на то, что налоговым периодом для патентной системы является срок, на который выдан патент (ст. 346.49 НК РФ). Если срок менее года, то «налоговые каникулы» для ИП закончатся раньше, чем могли бы.

Пример.

Налоговый период по патенту — от 1 до 12 месяцев в рамках календарного года. Продолжительность каникул зависит от сроков купленных патентов. Покупать сначала один патент на несколько месяцев, а затем другой в том же году невыгодно. Например, ИП впервые зарегистрировался и приобрел патент с марта 2019 года на четыре месяца. Затем в июле 2019 года бизнесмен купил еще патент на шесть месяцев. В этом случае предприниматель, считается, отработал два налоговых периода по патенту в одном календарном году. Значит, воспользоваться нулевой ставкой в 2020 году  уже не получится.

Рекомендация: первый патент оформляйте на максимальное количество месяцев в том году, в котором вы зарегистрированы, а второй – на весь следующий год.

При нарушении условия каникул необходимо доначислить налог по УСН или патентной системе с начала налогового периода по обычной ставке. В дальнейшем ИП не сможет воспользоваться нулевой ставкой в следующих налоговых периодах. А именно: ИП вправе применять налоговую ставку 0% по УСН или патентной системе со дня государственной регистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов, согласно НК РФ. В данном случае ключевым является слово «непрерывно». То есть нужно выполнить критерии и в первом налоговом периоде, и во втором. Если в первый год работы ИП не выполнил условия каникул, значит применять нулевую ставку по УСН или патенту больше нельзя.

Какие условия «налоговых каникул» можно нарушить:

1) Принять на работу более 15 человек.

2) Получить доход выше, чем 6 млн при ПСН, или 15 млн при УСН.

3) Начать осуществлять другие виды деятельности (не льготные) и по этим другим видам деятельности выручка будет более 30% от общей выручки предпринимателя.

Есть и еще один сюрприз в «налоговых каникулах»: если ИП на налоговых каникулах прекратит свою деятельность до истечения второго года применения нулевой ставки, ИП будет обязан уплатить налог по реальным ставкам за тот год (налоговый период), в котором происходит прекращение деятельности.

Индивидуальные предприниматели, независимо от выбранной им системы налогообложения и наличия права на «налоговые каникулы», обязаны оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Размер этих взносов установлен ст. 430 Налогового кодекса РФ и составляет в 2019 году:

— на обязательное пенсионное страхование 29354 руб. за 2019 год;

— на медицинское страхование 6884 руб. за 2019 год.

В 2020 году размер страховых взносов составит:

— на обязательное пенсионное страхование 32448 руб. за 2019 год;

— на медицинское страхование 8426 руб. за 2019 год.

Уплатить эти взносы необходимо до конца года (за 2019 год – до 31.12.2019 года).

Если у предпринимателя будут работники, то при «налоговых каникулах» ИП не освобождается от обязанностей налогового агента по НДФЛ и по-прежнему является плательщиком страховых взносов с выплат работникам.

Но не только страховые взносы должны платить предприниматели, находясь на «налоговых каникулах», они продолжают платить все имущественные налоги (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество), а также в случаях, определенных НК РФ, платят НДС (например, при ввозе товаров из-за рубежа либо при аренде муниципального имущества).