Бухгалтерский баланс в бизнес плане
Прогнозный бухгалтерский баланс
Для тех, кто плохо знаком с бизнесом, бухгалтерский баланс, скорее всего, является тайной за семью печатями. Хотя речь идет не более чем о «моментальной фотографии» общей денежной стоимости компании – стоимости всех ее составляющих и объема всех ее обязательств.
В прогнозном бухгалтерском балансе учитываются все активы компании за вычетом всех ее пассивов (обязательств). Остающаяся денежная сумма (если таковая имеется) считается собственным капиталом компании. Собственный капитал затем распределяется или как принадлежащий владельцам компании акционерный капитал, или как нераспределенная прибыль для использования в компании. Сведения о собственном капитале и обязательствах отражаются в пассиве баланса. Если суммарные активы равняются суммарным пассивам, то баланс сведен.
Обычно предприниматели не рассматривают прогнозный бухгалтерский баланс как инструмент планирования. Однако банкиры и инвесторы используют его как дополнительную «краску», позволяющую получить более полную картину стоимости компании. Только в бухгалтерском балансе отражается стоимость имеющейся у компании земельной собственности и оборудования. В некоторых компаниях стоимость земельных участков или зданий намного превышает доходы от актуального бизнеса. Другие предприятия используют дорогостоящее машинное оборудование. Третьи фирмы могут приносить прибыль, но имеют огромные долги.
Большинство применяемых в прогнозном бухгалтерском балансе терминов мы разъяснили в начале этой главы для объяснения пунктов, указанных в бухгалтерском балансе. Обратите внимание, что в бухгалтерском балансе используются и другие понятия:
• Здания и сооружения. Стоимость зданий, складских помещений и другого вещественного капитала, за исключением земли и оборудования, которым владеет компания.
• Земля. Часто указывается в прогнозном бухгалтерском балансе отдельно, поскольку земля – в отличие от другой собственности, такой как здания, – облагается отдельным налогом.
• Краткосрочные займы. Долги, которые должны быть выплачены в течение года. Это включает договоренности о предоставлении займа и другие текущие кредиты, не считая кредиторской задолженности.
• Прочие текущие обязательства. Другие долги компании, которые представляют собой кредиторскую задолженность.
При составлении прогнозного бухгалтерского баланса вы обнаружите, что вам почти наверняка потребуется дополнительная помощь (учет накопленной амортизации или стоимости материальных запасов). Проконсультируйтесь у бухгалтера или поручите ему подготовку этой формы. В то же время вы должны хорошо понимать содержание балансовых статей.
Основная часть содержащихся в балансе данных изменяется не слишком часто. Поэтому вы можете составлять бухгалтерские балансы на ежеквартальной или ежегодной основе (конечно, если представители потенциальных источников финансирования не выразят желания получить ежемесячные прогнозы).
Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Читайте также
2.1 Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета
2.1 Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета
2.1.1. Балансовый метод отражения информации. Бухгалтерская сбалансированность
Одной из особенностей бухгалтерского учета является определенная последовательность обобщения учетных данных от отдельных
Глава 37 Бухгалтерский баланс
Глава 37
Бухгалтерский баланс
Современный бухгалтерский баланс – тот, который ежеквартально заполняется бухгалтерами, – есть совмещение статического и динамического элементов, хотя при его рассматривании это не слишком заметно. Имеющиеся у баланса разделы (рис. 88)
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Бухгалтерский баланс – это собранные в определенном порядке и обобщенные сведения о средствах предприятия и их источниках на конкретный момент времени.В балансе отражают результаты хозяйственной деятельности предприятия, его взаимоотношения с
52. Бухгалтерский баланс
52. Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс – это сгруппированные в определенном порядке и обобщенные сведения о величине хозяйственных средств и их источников в едином денежном измерителе на конкретный момент времени. Баланс является отчетным документом и
68. Бухгалтерский баланс
68. Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс –?это сгруппированные в определенном порядке и обобщенные сведения о величине хозяйственных средств и их источников в едином денежном измерителе на конкретный момент времени. Баланс является отчетным документом и
25. Бухгалтерский баланс
25. Бухгалтерский баланс
С помощью бухгалтерского баланса хозяйственные средства группируются в двух разрезах:1) по их составу и размещению;2) по источникам их образования и целевому назначению.Это позволяет определить:1) какими средствами располагает предприятие –
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс показывает состояние имущества и обязательств организации на выбранный момент времени. В комплекте бухгалтерской отчетности баланс составляется на момент окончания отчетного периода.
Баланс организации «Белая ромашка» на
Бухгалтерский баланс на типовом бланке
Бухгалтерский баланс на типовом бланке
В этой главе представим баланс организации «Белая ромашка» на типовом бланке.
В отличие от баланса, который был представлен выше, пассивные статьи размещены не справа, а ниже активных статей. Количество статей баланса увеличилось.
Бухгалтерский баланс предприятия и прочие регламентированные отчеты
Бухгалтерский баланс предприятия и прочие регламентированные отчеты
Возможности программы «1С Бухгалтерия 8» предусматривают формирование всех форм регламентированной отчетности в соответствии с действующим законодательством (Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях
16. Бухгалтерский баланс и принцип двойной записи
16. Бухгалтерский баланс и принцип двойной записи
Бухгалтерский баланс – это сгруппированные в определенном порядке и обобщенные сведения о величине хозяйственных средств и их источников в едином денежном измерителе на конкретный момент времени. Баланс является
40. Бухгалтерский учет и баланс
40. Бухгалтерский учет и баланс
Бухгалтерский учет представляет собой процесс, который состоит из получения информации о финансовых операциях, обработки данных и документального оформления всех полученных результатов финансовых операций.Документация бухгалтерии
3. Бухгалтерский учет и баланс
3. Бухгалтерский учет и баланс
Бухгалтерский учет представляет собой процесс, который состоит из получения информации о финансовых операциях, обработки данных и документального оформления всех полученных результатов финансовых операций.Основной деятельностью фирмы
2.2. Бухгалтерский баланс как источник аналитической информации
2.2. Бухгалтерский баланс как источник аналитической информации
Термин «баланс» применяется как символ равновесия (равенства). Данный термин принят в экономической науке и практике для обозначения системы интегральных показателей, характеризующих источники
43. Бухгалтерский баланс
43. Бухгалтерский баланс
В приложении к приказу Министерства финансов РФ от 06.07.1999 г. № 43н о порядке заполнения форм годового отчета была дана характеристика всех показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности.В условиях рыночных отношений бухгалтерский баланс
Прогнозный бухгалтерский баланс
Прогнозный бухгалтерский баланс
Для тех, кто плохо знаком с бизнесом, бухгалтерский баланс, скорее всего, является тайной за семью печатями. Хотя речь идет не более чем о «моментальной фотографии» общей денежной стоимости компании – стоимости всех ее составляющих и
В свежем выпуске бухгалтерского ликбеза Алексей Иванов рассказывает зачем нужен бухгалтерский баланс, что в нём можно увидеть и почему уметь читать баланс важно не только бухгалтеру. В конце статьи пример построения баланса, который будет понятен даже очень далёкому от бухучёта читателю.
Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на Клерке.ру я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.
Зачем нужен бухгалтерский баланс
Три месяца подряд я рассказывал об отдельных видах активов и пассивов, с которыми имеет дело бухгалтерский учёт. Пришло время собрать их в полезный инструмент для директора, собственника бизнеса, финансиста, экономиста и любого, кто хочет оценить имущественное положение компании. Этот инструмент называется бухгалтерским балансом (Balance Sheet). Он содержит информацию о том какие активы есть у компании и откуда они взялись.
Баланс и отчёт о финансовых результатах — две главные формы финансовой отчётности, которые изучают банки, инвесторы, кредиторы и контрагенты, чтобы понять, стоит ли иметь с вами дело. Форма российского баланса утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, но суть его одинакова в России, США, Зимбабве и любой другой стране.
В основе баланса лежит утверждение, на котором построен весь бухгалтерский учёт уже более пятисот лет. Сумма активов должна быть равна сумме пассивов. Нарушение этого равенства означало бы, что у вас есть актив из ниоткуда или источник ничего — невыполнение закона сохранения материи в отдельно взятой компании. Закон сохранения для бухучёта описывается капитальным уравнением:
Активы = Капитал Обязательства.
Такая запись означает, что любой актив профинансирован либо собственными, либо заёмными пассивами. Больше активам взяться неоткуда. Если вы купили актив — возникнет кредиторская задолженность, которую необходимо будет оплатить. Если получили от учредителей — увеличится сумма уставного капитала. Даже если актив получен в подарок, в пассиве его стоимость будет записана в прибыль.
Анализ баланса позволяет понять структуру и ликвидность активов компании, обеспеченность собственными и заёмными средствами, платёжеспособность, финансовую устойчивость и другие важные характеристики бизнеса. Как это делать — расскажу в следующих выпусках ликбеза.
Структура бухгалтерского баланса
Баланс разделён на две части: актив и пассив. Внутри частей находятся разделы, их пять, они нумеруются сквозным образом. Внутри разделов — статьи. Каждая статья — это отдельный вид активов или пассивов. Статьи в активе расположены по степени возрастания ликвидности: чем ниже расположена статья, тем быстрее актив можно продать. В пассиве статьи упорядочены по срочности погашения: чем ниже статья, тем быстрее нужно будет рассчитаться за пассив.
Об основных статьях я рассказывал, ниже можно кликнуть на название и провалиться в соответствующую статью.
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
- Нематериальные активы
- Основные средства
- Вложения во внеоборотные активы
- Доходные вложения в материальные ценности
- Долгосрочные финансовые вложения
II. Оборотные активы
- Запасы
- Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям
- Дебиторская задолженность
- Краткосрочные финансовые вложения
- Денежные средства и денежные эквиваленты
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
- Уставный капитал
- Добавочный капитал
- Резервный капитал
- Нераспределенная прибыль
IV. Долгосрочные обязательства
- Долгосрочные заёмные средства
- Долгосрочные оценочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства
- Краткосрочные заёмные средства
- Кредиторская задолженность
- Доходы будущих периодов
- Краткосрочные оценочные обязательства
В реальном балансе статей может быть больше — я привёл только наиболее распространённые. Каждой статье соответствует сумма — это оценка соответствующего актива или пассива. Итог по разделу складывается из сумм по статьям. Итоги по активу и пассиву — из сумм по разделам. Эти итоги равны между собой и называются «валюта баланса».
Пример построения бухгалтерского баланса
ООО «Рога и копыта» на 1 января 2020 года имеет следующие активы и пассивы:
- нематериальные активы — 100 тыс. руб.;
- основные средства — 200 тыс. руб.;
- запасы материалов и товаров — 300 тыс. руб.;
- дебиторская задолженность покупателей — 250 тыс. руб.;
- деньги на расчётных счетах и в кассе — 150 тыс. руб.;
- уставный капитал — 400 тыс. руб.;
- нераспределенная прибыль — 50 тыс. руб.;
- долгосрочная задолженность по кредиту — 200 тыс. руб.;
- кредиторская задолженность — 350 тыс. руб.
Бухгалтерский баланс ООО «Рога и копыта» выглядит так.
Кстати, в интернет-бухгалтерии «Моё дело» бухгалтерский баланс формируется автоматически на основании остатков по счетам бухгалтерского учёта. При этом система проверяет контрольные соотношения и соответствие данных за прошлые годы сданной отчётности. Если что-то не сходится — она предупредит об этом бухгалтера. Попробуйте — это удобно и экономит массу времени!
Прогнозирование: теория
Цель составления прогнозного баланса состоит в разработке интегрированного набора финансовых прогнозов, отражающих ожидаемую производительность компании. Эти прогнозы должны иметь:
- Соответствующий уровень детализации:
- типичный прогноз имеет как минимум два периода;
- уровень детализации «настолько прост, насколько это возможно, но не проще». Очень подробные прогнозы отдельных элементов бухгалтерского учета редко имеют смысл, лучше уделить больше внимания для расчетов коэффициентов и их прогнозов.
- Построение хорошо структурированной модели в электронных таблицах Excel или специализированных программных продуктах, например, в «WA:Финансист»:
- входящая информация, вычисления и исходящая информация;
- возможность применения нескольких сценариев.
Уровень детализации должен быть тем меньше, чем на более длительный период компания делает прогноз.
Этап 1: Детальный прогноз на 3-7 лет (обычно 5):
- разрабатываются агрегированные балансы и отчеты о прибылях и убытках;
- доходы должны быть спрогнозированы с использованием реальных значений коэффициентов;
- прогнозы прочих показателей, ссылающиеся на реальные коэффициенты или рассчитанные в процентах от доходов с использованием экспертных оценок.
Этап 2: Упрощенный прогноз на дополнительные 3-7 лет:
- необходимо сосредоточится на нескольких важных переменных, таких как рост выручки, рентабельность, оборот капитала;
- этот этап может сочетаться с этапом 1, если значения коэффициентов можно предсказать на такой длительный срок.
Этап 3: «Стабильное состояние»
- необходимо оценить оставшееся количество лет, используя конечные значения, формулы, кратность или ликвидационную стоимость.
В моделировании очень немногие вещи могут быть действительно спрогнозированы на 10 (или даже 5) лет. Поэтому на этапе 3 используются следующие предположения:
- стабильный рост и реинвестирование операционной прибыли;
- постоянный ROIC;
- хотя бы один бизнес-цикл в периоде прогноза.
Прогнозирование: некоторые лучшие практики
Чтобы прогнозные модели балансов не были хаотичными, необходимо учитывать, что четкое структурирование в начале построения модели при дальнейшей разработке экономит много времени.
Хорошие модели имеют определенные характеристики. Во-первых, исходные данные собраны всего в нескольких местах. Во-вторых, необработанные данные (или пользовательские данные) и расчеты необходимо обозначать отдельно (например, с помощью разного цвета).
Прогнозный баланс: пример расчета в Excel (пример структуры рабочего файла).
Возможны многие варианты электронных таблиц. Например, книга Excel может содержать шесть рабочих листов:
- Исходные данные, состоящие из финансовых показателей компании.
- Скорректированные финансовые результаты на основе исходных данных:
- основываясь на том, насколько анализ должен быть подробным, нужно как минимум сопоставить доходы, операционную прибыль и финансовую прибыль с последними доступными значениями;
- начинать надо с совокупных чисел, уточняя до нужного уровня детализации.
- Прогнозы доходов и расходов с коэффициентами, согласованными за последний год, и прогнозы этих коэффициентов.
- Прогнозный отчет о прибылях и убытках, прогнозный бюджет движения денежных средств (БДДС) и прогнозный баланс предприятия. (Составление прогнозного баланса на основании БДР и БДДС пример в excel — представлен ниже).
- Расчет учетной ставки.
- Сводный прогноз.
Прогнозный баланс предприятия: пример расчета
Хотя будущее неизвестно, тщательный анализ может дать представление о том, как компания может развиваться. Методы составления прогнозного баланса обычно предлагают пошаговое выполнение этого процесса. Можно разбить процесс прогнозирования на шесть шагов:
- Подготовьте и проанализируйте исторические финансовые показатели. Перед прогнозированием будущих финансовых результатов, нужно построить и проанализировать финансовые показатели прошлых периодов.
- Создайте прогноз доходов. Почти каждая позиция будет находиться в прямой или косвенной зависимости от доходов. Вы можете оценить будущие доходы, используя подход либо «сверху вниз» (на основе рынка), либо «снизу вверх» (на основе клиента). Прогнозы должны быть согласованы с историей роста, пониманием развития рынка и способности компании получать долю на рынке.
- Прогноз отчета о прибылях и убытках/бюджет доходов и расходов (БДР). Используйте соответствующие экономические коэффициенты по всем позициям с соответствующим уровнем детализации.
Прогноз доходов и расходов (БДР) | |||||
---|---|---|---|---|---|
Показатели | Бюджетный период | Итого | |||
1 | 2 | 3 | 4 | ||
Объем продаж (ед.) | 800 | 700 | 900 | 800 | 3 200 |
Выручка | 64 000 | 56 000 | 72 000 | 64 000 | 256 000 |
Производственная себестоимость | 32 740 | 28 428 | 37 654 | 33 224 | 132 046 |
Переменные коммерческие | 3 200 | 2 800 | 3 600 | 3 200 | 12 800 |
Переменные административные | — | — | — | — | — |
Маржинальная прибыль | 28 060 | 24 772 | 30 746 | 27 576 | 111 154 |
Произв. накладные постоянные | 6 000 | 6 000 | 6 000 | 6 000 | 24 000 |
Коммерческие постоянные | 5 100 | 5 100 | 5 100 | 5 100 | 20 400 |
Административные постоянные | 5 230 | 4 950 | 4 950 | 4 950 | 20 080 |
Операционная прибыль | 11 730 | 8 722 | 14 696 | 11 526 | 46 674 |
Проценты к получению | — | — | — | — | — |
Проценты к уплате | — | — | 579 | 200 | 779 |
Прибыль до налога | 11 730 | 8 722 | 14 118 | 11 326 | 45 896 |
Налог на прибыль (20%) | 2 346 | 1 744 | 2 824 | 2 265 | 9 179 |
Чистая прибыль | 9 384 | 6 978 | 11 294 | 9 061 | 36 716 |
Табл. 1. Прогноз БДР
- Составление прогнозного баланса:
- инвестированный капитал и внереализационный капитал
- средства инвесторов. Заполните баланс путем расчета нераспределенной прибыли и прогнозирования других счетов.
Используйте счета денежных средств и / или долговые счета для балансировки.
Прогноз движения денежных средств (БДДС) | ||||
---|---|---|---|---|
Показатели | Бюджетный период | |||
1 | 2 | 3 | 4 | |
Остаток средств на начало | 10 000 | 10 500 | 7 481 | 7 597 |
Поступление денежных средств от основной деятельности | ||||
Выручка от реализации | 54 300 | 57 120 | 66 080 | 64 960 |
Авансы полученные | — | — | — | — |
Итого поступлений | 54 300 | 57 120 | 66 080 | 64 960 |
Выплаты денежных средств от основной деятельности | ||||
Прямые материалы | 2 370 | 4 509 | 4 866 | 5 164 |
Прямой труд | 20 000 | 17 250 | 23 000 | 20 250 |
Общепроизводственные расходы | 14 000 | 12 900 | 15 200 | 14 100 |
Коммерческие расходы | 8 300 | 7 900 | 8 700 | 8 300 |
Управленческие расходы | 5 130 | 4 850 | 6 050 | 4 850 |
Налог на прибыль | 4 000 | |||
Итого выплат | 53 800 | 47 409 | 57 816 | 52 664 |
ЧДДС от основной деятельности | 500 | 9 711 | 8 264 | 12 296 |
Денежные потоки по инвестиционной деятельности | ||||
Покупка основных средств | — | 24 300 | — | — |
Долгосрочные фин. вложения | — | — | — | — |
Реализация основных средств | — | — | — | — |
Реализация финансовых вложений | — | — | — | — |
ЧДДС от инвестиционной деят-ти | — | -24 300 | — | — |
Денежные потоки по финансовой деятельности | ||||
Получение кредитов | — | 11 570 | 4 000 | — |
Погашение кредитов | — | — | 11 570 | 4 000 |
Выплаты процентов за кредит | — | — | 579 | 200 |
ЧДДС по финансовой деятельности | — | 11 570 | — 8 149 | — 4 200 |
Остаток средств на конец | 10 500 | 7 481 | 7 597 | 15 693 |
Табл. 2. Прогноз ДДС
Прогноз Баланса | ||
---|---|---|
Наименование статьи | На начало | На конец |
Актив | ||
Текущие активы | ||
Денежные средства | 10 000 | 15 693 |
Дебиторская задолженность | 9 500 | 28 160 |
Запасы, в том числе: | 3 754 | 4 600 |
материалы | 474 | 500 |
готовая продукция | 3 280 | 4 100 |
Итого текущих активов | 23 254 | 48 453 |
Долгосрочные активы | ||
Основные средства | 100 000 | 124 300 |
Земля | 50 000 | 50 000 |
Накопленная амортизация | 60 000 | 73 400 |
Итого постоянных активов | 90 000 | 100 900 |
Итого активов | 113 254 | 149 353 |
Пассив | ||
Текущие пассивы | ||
Краткосрочные кредиты и займы | — | — |
Кредиторская задолженность | 2 200 | 3 437 |
Задолженность перед бюджетом | 4 000 | 2 146 |
Итого текущих пассивов | 6 200 | 5 583 |
Долгосрочная задолженность | ||
Долгосрочные кредиты и займы | — | — |
Прочие долгосрочные пассивы | — | — |
Итого долгосрочных пассивов | — | — |
Собственный капитал | ||
Акционерный капитал | 70 000 | 70 000 |
Нераспределенная прибыль | 37 054 | 73 770 |
Итого собственный капитал | 107 054 | 143 770 |
Итого пассивов | 113 254 | 149 353 |
Табл 3. Прогнозный баланс на примере предприятия производственной сферы
- Рассчитайте учетную ставку
- Рассчитайте FCFF / FCFE
FCFF = FCFE + FCFD,
где FCFD — денежный поток кредиторам;
FCFE — денежный поток собственникам.
а. Чтобы завершить прогноз, необходимо рассчитать свободный денежный поток в качестве основы для оценки. Будущий денежный поток следует рассчитывать так же, как и фактический денежный поток.
б. Рассчитать ROIC для обеспечения прогнозов в соответствии с экономическими принципами, отраслевой динамикой и конкурентными преимуществами компании.
с. Сделать графики для модели, чтобы обобщить ключевые результаты.
Таким образом, процесс составления прогнозного баланса для получения адекватного результата должен быть хорошо структурирован, а расчеты показателей могут быть реализованы наилучшим образом с помощью специализированного программного продукта, например, WA:Финансист».