Бизнес план на кредиторскую задолженность
Бюджетирование. Статья №21
1. Вместо предисловия
Доброго времени суток, наши уважаемые подписчики и гости канала. Эконом-КА приветствует вас.
Мы продолжаем цикл статей, посвященных экономике бизнеса, бюджетирования, планированию и анализу.
В этой статье пойдет речь о том, как планировать кредиторскую задолженность и как формировать бюджет кредиторской задолженности.
Итак, мы начинаем…
2. Что такое кредиторская задолженность
Ведя свой бизнес, вы взаимодействуете со своими контрагентами: поставщиками, подрядчиками, персоналом, государственными органами.
Ваши контрагенты что-то продают вам, оказывают какие-либо услуги, а значит вы должны заплатить им. Вы можете заплатить своему контрагенту сразу, и тогда вас не будет долга перед ним.
Однако, если условиями договора предусмотрена отсрочка платежа, то передача вам чего-либо, оказание услуги, выполнение работы означает, что у вас возникает долг перед контрагентом. Такой долг называется кредиторской задолженностью.
Справедливости ради нужно сказать, что любая задолженность, которая возникает в связи ведением бизнеса – это кредиторская задолженность.
Авансы, которые вы получаете от своих поставщиков – это тоже кредиторская задолженность. Несмотря на то, что случае с получением аванса вы являетесь продавцом, пока вы не погасите своих обязательств по договору, как минимум в размере полученных заранее денег, выданный покупателям аванс будет вашей кредиторской задолженностью.
Как и дебиторская задолженность, кредиторская задолженность должна быть контролируема, а значит есть всякий смысл запланировать ее в отдельном бюджете и внимательно следить и анализировать исполнение этого бюджета.
Главной причиной такого пристального внимания к вашим долгам контрагентам является необходимость погашения кредиторской задолженности – это выбытие ваших денег, а значит КЗ должна погашаться в тех суммах, которые вы предусмотрели в бюджете. В противном случае у вас может возникнуть ситуация, когда вам не хватит денежных средств, на какие-то другие цели, деньги на которые также были запланированы Бюджетом движения денежных средств.
Это означает, что вам придется каким-либо образом добиваться отсрочки оплаты, либо кредитоваться на коротких сроках, а это не только дополнительные расходы в виде процентов за пользование кредитами, но и повышенный процент, так как обычно срочные короткие кредиты весьма дороги.
Допустим, что в определенном периоде, вы запланировали поступление денежных средств от вашей основной деятельности в размере 1 000 000 рублей. У вас есть три контрагента, выплаты которым равны 200 000 рублей каждому – итого 600 000 рублей. Также вы планируете приобретение нового оборудования на сумму 350 000 рублей. В результате формирования БДДС запланирован чистый денежный поток периода в размере 50 000 рублей.
Если по факту вам придется в данном периоде заплатить больше одному из ваших поставщиков (например, по причине некорректного планирования суммы кредиторской задолженности), то у вас будет лишь «запас» в виде 50 000 рублей чистого денежного потока. Любая сумма свыше приведет вас к необходимости, либо уменьшать выплаты одному из двух оставшихся контрагентов, либо уменьшать инвестиционную программу, либо привлекать кредитные деньги. Ни первое, ни второе, ни третье не будет благотворно влиять на ваш бизнес.
3. Способы планирования кредиторской задолженности
Для целей формирования бюджета кредиторской задолженности необходимо использовать информацию о планируемых закупках, которая содержится в договорах, заключённых с контрагентами.
При этом, на момент планирования у вас может и не быть заключенного договора, но будет понимание и уверенность, что такой договор будет заключен, и сделка, или сделки с контрагентом будут осуществляться.
Также на момент формирования бюджета у вас может быть непогашенная вами перед кредиторами задолженность, которую также необходимо предусмотреть в бюджете.
Итак, способы определения плановых сумм кредиторской задолженности в бюджете таковы:
- По заключенным договорам, когда вам точно известны суммы сделок и условия оплаты, которые будут применимы в плановом периоде
- По планируемым к заключению договорам – при этом условия сделок вам могут быть известны, а могут быть лишь предполагаемы с определенной долей вероятности
- Суммы кредиторской задолженности, возникшие в текущем, либо прошлом периоде, погашения которых мы ожидаем в плановом периоде.
Тоже самое касается сумм авансов, полученных, либо планируемых к получению вами от контрагентам-покупателей. Вы запланируете суммы авансов выданных:
- По заключенным договорам, когда вам точно известны суммы авансов, которые будут перечислены контрагентами в плановом периоде
- По планируемым к заключению договорам – при этом условия сделок вам могут быть известны, а могут быть лишь предполагаемы с определенной долей вероятности
- Суммы авансов, возникшие в текущем, либо прошлом периоде, погашения которых мы ожидаем в плановом периоде.
4. Какую аналитику необходимо предусмотреть в бюджете
Ряд аналитик, которые для других бюджетов могут и не применяться, для бюджета кредиторской задолженности будут обязательными.
Период. Это наша традиционная аналитика, которую мы используем во всех бюджетах, обязательно должна быть включена в бюджет. Вам, на этапе планирования, важно понимать, в каком периоде возникнет задолженность и в каком она будет погашена.
Контрагент. Ведя свой бизнес, вы приобретаете что-либо у конкретных поставщиков, либо подрядчиков. Если поставщик, либо подрядчик известен вам уже на этапе планирования, то будет правильным указать его в бюджете – так будет проще отслеживать факт исполнения сделки с ним. Если на этапе планирования покупатель вам не известен, или же их несколько и нет нужды отслеживать каждого в отдельности, то вы можете запланировать ДЗ по ним каким-то обобщенным признаком, например «Прочие кредиторы».
Статьи. Для целей планирования и контроля кредиторской задолженности для одного и того же контрагента, либо группы контрагентов необходимо предусмотреть две статьи: Возникновение кредиторской задолженности (приобретение), Погашение кредиторской задолженности, Авансы полученные.
Возникновение кредиторской задолженности (приобретение) – это момент покупки чего-либо у ваших поставщиков, или подрядчиков. Это плановое событие первично должно быть отражено в Бюджете продаж, а далее отражено в бюджете КЗ, как сумма начисленной кредиторской задолженности.
Погашение кредиторской задолженности – это момент, когда вы передаете денежные средства покупателю, либо вы исполнили свои обязательства перед покупателем и, таким образом, погашаете задолженность в виде полученного ранее аванса.
Также вы можете предусмотреть в бюджете какие-то дополнительные аналитики: направление деятельности, регион присутствия, продукт, или услугу, – словом все то, что позволит вам быть уверенными, что ваша кредиторская задолженность под контролем, а решения, принимаемые на основании данных бюджета кредиторской задолженности, правильны и полезны для бизнеса.
Пример формата Бюджета кредиторской задолженности
5. Вместо послесловия
Надеемся, что эта статья была полезной для вас и после ознакомления с ней вы сможете самостоятельно составить бюджет кредиторской задолженности в требуемой и достаточной вам структуре и аналитичности.
Если вы еще не подписаны на наш канал, будем рады, если вы это сделаете. Впереди будет много полезных статей.
А еще мы будем рады видеть вас среди наших друзей в паблике Вконтакте.
Искренне ваша,
Эконом-КА.
Источник
Как управлять дебиторской и кредиторской задолженностью
Бизнес – это постоянные расчеты: с поставщиками, покупателями, бюджетом, сотрудниками… Как следствие – регулярно возникают различные задолженности, как в пользу компании, так и наоборот. Рассмотрим, как контролировать эти долги и управлять ими.
Какие виды долгов возникают при ведении бизнеса
Все расчеты, связанные с ведением бизнеса, можно разделить на две большие группы: дебиторская задолженность (нам должны) и кредиторская (мы должны). Но внутри каждой из групп выделяется еще ряд видов:
- Дебиторская задолженность:
– покупателей по отсрочкам платежа;
– поставщиков по перечисленным авансам – ожидается поставка материалов или товаров;
– бюджета или фондов – переплата по налогам и взносам;
– персонала – переплата по зарплате или выданные подотчетные суммы.
- Кредиторская задолженность:
– перед поставщиками за поставленную продукцию или товары;
– перед покупателями по полученным авансам;
– перед бюджетом и фондами по начисленным налогам и взносам;
– перед персоналом по начисленной зарплате или невозмещенным подотчетным суммам.
Далее будем говорить, главным образом, о расчетах с контрагентами, потому что возможность управлять остальными видами задолженностей для компании ограничена.
Перечислять налоги и зарплату нужно в строгом соответствии с законом, любые просрочки здесь чреваты серьезными санкциями. Переплаты по зарплате лучше вообще не допускать. Что же касается подотчетных сумм, то долги по ним, как правило, невелики и быстро закрываются.
Задолженность бюджета и фондов перед компанией возможна, в основном это касается возмещения НДС и возврата средств из ФСС. Но здесь правила работы с долгами подробно регламентированы законом, и отдельная компания практически не может повлиять на них.
Как разделить задолженность на группы
Всю дебиторскую и кредиторскую задолженность можно разделить на группы по различным признакам.
- По контрагентам. Это первое, что приходит в голову – ведь общая задолженность складывается именно из долгов отдельных контрагентов перед бизнесом, или наоборот.
- По срокам. Если деньги должны поступить (или, напротив, их нужно заплатить) через несколько дней – это одна ситуация. А если срок наступает через три месяца или полгода – совсем другая. Чтобы понимать, как долги компании распределены по периодам, нужно составить специальный отчет – реестр старения задолженности.
Пример
Реестр старения дебиторской задолженности на 31.12.2019
Из таблицы видно, что общая задолженность контрагентов перед компанией – более 2 млн руб. Но в течение ближайшего месяца поступит меньше половины от этой суммы. Поэтому, если у бизнесмена есть крупные срочные платежи, то нужно искать другие источники средств.
- По регионам и странам. Этот вариант актуален для тех бизнесменов, которые работают со многими партнерами в разных географических областях.
- По ответственным специалистам. С каждым поставщиком или покупателем работает менеджер, который отвечает за расчеты с ним. Премиальная часть вознаграждения специалиста должна зависеть от соблюдения подконтрольными ему контрагентами графика оплат или поставок.
- По значимости. Чтобы выделить наиболее важных для компании дебиторов и кредиторов, нужно провести ABC-XYZ анализ. Он позволяет разбить всех контрагентов на группы, в зависимости от объемов закупки или поставок и стабильности сотрудничества.
Основные финансовые показатели, связанные с дебиторской и кредиторской задолженностью
В первую очередь нужно сопоставить дебиторскую (строка 1230 баланса) и кредиторскую задолженность (строка 1520). Лучше всего – когда они примерно равны, но дебиторская задолженность немного выше, то есть отношение ДТ / КТ находится в диапазоне от 1 до 1,1.
Если дебиторская задолженность существенно выше «кредиторки» – это значит, что бизнесмен «замораживает» значительную часть своих средств. Если же кредиторская задолженность превышает «дебиторку», то есть риск, что в нужный момент не окажется достаточно средств, чтобы рассчитаться с долгами.
Но, конечно, надо учитывать и другие факторы. Например, если у компании есть значительные средства на счете или ликвидные (легко реализуемые) товарные запасы, то она может при необходимости погасить кредиторскую задолженность за счет этих ресурсов.
Сопоставлять оба вида задолженностей нужно не только в целом (т.е. по балансу), но и в разрезе сроков. Здесь поможет реестр старения, который мы рассматривали в предыдущем разделе.
Также следует определить отношение обоих видов задолженности к выручке и активам (итогу баланса). Норматива здесь нет, но оба этих показателя с течением времени должны снижаться, или, как минимум – оставаться неизменными.
Если растет доля «дебиторки» в выручке или активах, это говорит о том, что компания «замораживает» в долгах все больше и больше своих средств. А если увеличивается доля «кредиторки», то это может привести к снижению финансовой устойчивости.
Еще один важный показатель – оборачиваемость задолженности в днях.
Он рассчитывается за период (месяц, квартал, год) по следующей формуле:
ОЗ = Т / (О / СЗ)
Т – длительность периода в днях.
О – обороты, для «дебиторки» это – выручка, для «кредиторки» – объем закупок за период.
СЗ – средняя задолженность за период.
Пример
Выручка ООО «Альфа» за 2019 год – 100 млн руб. Среднегодовая дебиторская задолженность – 20 млн руб. Оборачиваемость будет равна:
ОДЗ = 365 / (100 / 20) = 73 дня
Чем короче срок оборачиваемости, тем лучше. Уменьшение этого показателя говорит о том, что средства компании «крутятся» быстрее, а значит – используются более эффективно.
Как планировать дебиторскую и кредиторскую задолженность
Планирование задолженностей должно быть частью общей системы бюджетирования.
Дебиторская задолженность по своему экономическому смыслу близка к выдаче кредитов, причем, во многих случаях – беспроцентных. Поэтому контрагентов необходимо тщательно проверять. В идеале бизнесмен должен работать со своими дебиторами, как банк с потенциальными заемщиками, то есть оценивать их кредитоспособность.
Здесь удобно пользоваться результатами ABC-XYZ анализа. Чем выше значимость клиента для компании – тем большую отсрочку ему можно предоставлять. Но не следует забывать и о платежной дисциплине. Если покупатель делает крупные заказы, но регулярно пропускает срок оплаты, то лучше работать с ним по авансовой схеме.
Планировать кредиторскую задолженность проще. Для этого достаточно взять информацию о возможных отсрочках из договоров, заключенных с поставщиками. В общем случае предоставленные отсрочки нужно «выбирать» полностью, так как это равнозначно получению беспроцентного кредита.
Однако некоторые поставщики могут продавать свою продукцию по разным ценам, в зависимости от условий оплаты. Тогда нужно внимательно изучить условия договора и решить, что выгоднее для компании – заплатить аванс и приобрести товар дешевле, или оставить деньги в обороте.
Как управлять дебиторской задолженностью
- При заключении договоров нужно предоставлять отсрочку или давать авансы только надежным клиентам. Если позволяет рыночная ситуация – цена при продаже с отсрочкой должна быть выше, чем по предоплате. Следует обязательно предусмотреть в договорах штрафы за просрочку оплаты или поставки.
- Если деньги (или товар) не поступили вовремя, ответственный менеджер должен:
– позвонить контрагенту;
– если звонок не помог – направить претензию;
– если же должник не отреагировал и на письмо – передать информацию юристам.
- Работой с проблемными дебиторами должен заниматься юрист. В небольших компаниях эту функцию иногда выполняет главбух или сам директор. Порядок здесь следующий:
– предарбитражное напоминание контрагенту;
– исковое заявление в суд;
– взаимодействие с судебными приставами в рамках процедуры взыскания.
- Если же взыскать долг не удалось, то его можно списать на убытки. Такое право появляется у компании:
– при ликвидации должника;
– если судебный пристав признает, что взыскать долг невозможно;
– если обязательство прекращено вследствие непреодолимых обстоятельств;
– если отмена обязательства основана на решении государственного органа;
– по истечении срока исковой давности (в общем случае – три года); этот вариант могут использовать только те бизнесмены, которые не пытались взыскать долг через суд.
Как управлять кредиторской задолженностью
- При заключении договоров нужно стараться согласовать для себя наиболее выгодные условия. Применительно к расчетам это означает – максимально длительная отсрочка платежа. Но при этом следует обращать внимание на изменение цены из-за условий оплаты (если оно есть), а также на размеры штрафов за просрочку.
- Ответственный специалист должен отслеживать своих контрагентов и обеспечить своевременную оплату или отгрузку товара. Если заплатить вовремя не удалось, следует немедленно связаться с продавцом и постараться договориться об отсрочке или оплате по частям.
- Ситуацию лучше не доводить до судебного разбирательства. Но если это произошло, то нужно постараться убедить суд в своей добросовестности. Доказательством может быть, например, переписка, направленная на урегулирование задолженности. Вернуть долг все равно придется, но суд может снизить размер штрафных санкций.
- Списать кредиторскую задолженность можно, если контрагент простил задолженность или не востребовал ее в течение срока исковой давности. В общем случае это – три года. Такая ситуация может возникнуть, например, если кредитор ликвидирован, а правопреемников у него – нет. При списании кредиторской задолженности у бизнесмена возникает налогооблагаемый доход.
Вывод
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью – важная часть системы управления финансами и компанией в целом.
Необходимо регулярно анализировать структуру долгов, планировать их величину, контролировать текущее состояние и не допускать нарушения договорных обязательств, как самой компанией, так и ее контрагентами.
Источник: https://uchet.pro/blog/
Источник
Компания купила товар или заказала услугу, но не заплатила — значит, на ее счете возникла кредиторская задолженность. Расскажем, как ее анализировать и учитывать в балансе.
На первый взгляд, компании выгодно пользоваться услугами, товаром или деньгами «в кредит». Кредиторская задолженность служит хорошим способом финансирования собственной оборотки. Но важно не допустить чрезмерного образования долгов. Такого рода обязательства необходимо анализировать и держать под контролем, иначе возможны разные ситуации, от образования кассового разрыва до угрозы банкротства.
Анализ кредиторских обязательств строится на их классификации:
- Срочность погашения от отчетной даты:
- долгосрочная – сроки расчета свыше года;
- краткосрочная – сроки расчета до года.
- Источники обязательств:
- контрагенты;
- персонал;
- налоги и сборы в бюджет и внебюджетные фонды;
- кредитные организации;
- учредители;
- прочие кредиторы.
- Способ погашения:
- деньги;
- неденежные средства (поставка товара, оказание услуг, расчет векселями).
- Состояние:
- текущая;
- просроченная;
- невостребованная.
Разделив обязательства по видам, их анализируют в совокупности. Контроль сроков расчета необходим для эффективного планирования денежных ресурсов, а классификация по источникам определяет приоритет оплаты. Например, если с контрагентом можно договориться об отсрочке платежа, то долги по налогам и по зарплате становятся первоочередными. На принятие управленческих решений влияет и способ расчета с кредиторами — денежный или товарный. Это в итоге определяет планирование всех денежных потоков.
Материалы по теме:
- Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности: расчет.
- Как оформить акт сверки взаиморасчетов.
При анализе кредиторской задолженности важно оценить ее состояние. Просроченные долги могут обернуться серьезными проблемами. Кредитор инициирует процедуру банкротства вашей компании. Другая особенность, которую тоже не все учитывают – исковая давность обязательств. Долги, списанные на основании завершения срока исковой давности, признаются внереализационным доходом.
Полностью проверить контрагента и получить отчет о благонадежности партнера можно с помощью этого бесплатного приложения. Еще больше минимизировать риски поможет юридическая проверка договоров в «Главбух Ассистент». А, передав бухгалтерию на аутсорсинг, вы сможете не переплачивать за юридическую помощь: в тарифы «Стандарт» и «Эксперт» включены бесплатная проверка контрагентов, юридическая помощь и даже страховка от штрафов.
Оборачиваемость кредиторской задолженности
Параметр показывает, сколько раз в анализируемом периоде оплачена средняя величина кредиторки.
Формула расчета:
Окз = В / ((Кз1 + Кз2) / 2), где
Окз = В / ((Кз1 + Кз2) / 2), где
- В — выручка от реализации за период;
- Кз1, Кз2 — кредиторская задолженность на начало и конец анализируемого периода.
За период, как правило, берется год.
Далее на основе коэффициента оборачиваемости считаем оборот в днях или средний срок возврата обязательств. Период оборота покажет среднюю отсрочку в днях, которую вам предоставляют контрагенты:
ПОкз = 365/Окз
Чем больше период оборота, тем бо́льше финансирование за счет привлеченных ресурсов, в том числе из-за отсрочки расчетов. Показатель нужно сравнивать с коэффициентом оборачиваемости дебиторской задолженности, который рассчитывается так же. Если кредиторка превышает дебиторку, то компании грозят трудности с платежеспособностью.
Материалы по теме:
- Банкротство предприятия: как не потерять бизнес. Пособие для малого бизнеса.
- Как провести анализ финансовой устойчивости предприятия.
В случае с кредиторской задолженностью важен баланс. Если ее слишком много, риск банкротства компании возрастает. Но если оперировать только своим наработанным капиталом, избегая кредиторки, снижается рентабельность деятельности и, как следствие, конкурентоспособность предприятия. Универсального правила нет, нормы показателей определяете вы сами с учетом специфики бизнеса.
Как грамотно выстроить стратегию сотрудничества с кредиторами и дебиторами, правильно учесть все показатели и встроить их в документооборот? Такие задачи помогут решить в «Главбух Ассистент». Эксперты справятся не только с локальными вопросами. Аутсорсинговая служба возьмет на себя весь бухучет, отчетность, финансовый анализ и юридическую поддержку, заменив сразу несколько штатных структур. Сравните вашу экономию при таком комплексном обслуживании.
Бухучет кредиторской задолженности
В балансе и учете дебиторскую и кредиторскую задолженность показывают развернуто. По одному и тому же аналитическому счету остатки не сальдируются. Для каждого рода обязательств предусмотрены свои бухгалтерские счета. Рассмотрим основные корреспонденции, которые приводят к образованию долгов на балансе.
Проводки по кредиторской задолженности:
Расчеты | Дебет | Кредит |
С поставщиками и подрядчиками при приобретении ТМЦ, оказании работ, услуг | 10, 43, 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 60 |
С покупателями и заказчиками при поступлении авансов | 50, 51 | 62 |
При получении кредитов и займов | 50, 51 | 66 (краткосрочные), 67 (долгосрочные) |
По налогам и сборам: – НДС – налог на прибыль – взносы в фонды | 90 99 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 68 68 69 |
С персоналом – по зарплате и прочим вознаграждениям – по авансовым отчетам | 20, 23, 25, 26, 29, 44 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 41, 44 | 70 71 |
С учредителями по выплате дивидендов | 84 | 75, 70 |
С разными дебиторами и кредиторами по расчетам, не указанным выше (претензии, штрафы) | 91 | 76 |
Погашение обязательств отражается проводками:
- Дт 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 75, 76;
- Кт 50, 51 при оплате денежными средствами;
или
- Кт 90, 91 при иных расчетах (поставка товара, оказание услуг, работ).
При списании кредиторской задолженности по окончании срока исковой давности долг относят на доходы:
- Дт 60, 62, 66, 71, 76;
- Кт 91.
В балансе кредиторская задолженность группируется в зависимости от сроков погашения от отчетной даты: краткосрочная в строке 1520 и долгосрочная в строке 1450. Подробная информация об обязательствах компании — наличии, движении, состоянии кредиторки — раскрывается в годовой отчетности.
Автор Басс Инесса
Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.
Источник