Бизнес план как объект экономического анализа
Бизнес- план как способ экономического обоснования проекта
Бизнес–план – основной документ, разрабатываемый предприятием и представляемый инвестору (кредитору) по реальному инвестиционному проекту или проекту санации данного предприятия при угрозе его банкротства; программа деятельности предприятия, план конкретных мер по достижению конкретных целей его деятельности, включающий оценку ожидаемых расходов и доходов.
Требования к разработке бизнес – плана
Краткость – изложение самого главного
Доступность в изложении самого главного
Не перегруженность техническими подробностями.
Убедительность, локальность, пробуждение интереса у партнера
Соответствие определенным стандартам – должен быть принимаемы читателем и удобным с точки зрения методики его составления.
Источники информации могут быть различными, а главное достоверными.
Этапы бизнес – плана:
1.Подготовительный этап.
Можно разбить на несколько шагов: определение целей написания бизнес-плана;
– определение источников информации;
– точное определение целевых читателей;
– установление общей структуры документа.
2.Этап разработки бизнес-плана по разделам.
Второй этап также можно разбить на ряд шагов:
– сбор информации;
– непосредственное написание бизнес-плана.
3.Этап обсуждения бизнес-плана.
4.Заключительный этап. На нем выполняют окончательную редакцию бизнес-плана, его утверждение у руководства предприятия и передачу всем заинтересованным организациям и лицам (акционерам, потенциальным инвесторам и др.).
Экономическими показателями бизнес-плана являются прибыльность, рентабельность, себестоимость. Эти показатели взаимосвязаны между собой и составляют основу экономического анализа предприятия.
Себестоимость. Себестоимость продукции (работ, услуг) – это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производства и реализацию
Расчет себестоимости необходим по следующим причинам:
– средняя себестоимость является основой определения цены на производственную продукцию;
– расчет себестоимости – это необходимая база для планирования, прогнозирования и управления производством.
– В зависимости от способа включения в себестоимость затраты делятся на:
– прямые – это издержки, которые непосредственно связаны с производством каждого вида производимой продукции;
– косвенные – это издержки, которые непосредственно связаны с управлением и обслуживанием основного производства и являются и являются общими для нескольких видов продукции или для производства в целом;
– условно-постоянные – это издержки, которые не зависят от количества производимой продукции, существуют при нулевом объеме производства (имущественные налоги, амортизация, арендная плата и т. д.);
– условно-переменные – это издержки, которые зависят от количества производимой продукции (энергетические затраты, оплата труда основных производственных рабочих и т. д.) [10, c. 104].
Прибыль, доход. Цель деятельности предприятия – получение максимальной прибыли. Стабильное получение прибыли позволяет упрочить позиции предприятия среди конкурентов. Прибыль – это экономическая категория, характеризующая основной финансовый результат, достигнутый предприятием за рассматриваемый период. Этот результат определяется на основе сопоставления доходов и текущих расходов предприятия. Доход предприятия от реализации производственной продукции должен покрывать расходы на производство этой продукции и приносить прибыль. Расходы предприятия связаны с использованием таких ресурсов как труд, основные и оборотные средства.
Рентабельность – это относительный показатель доходности. Имеется ряд показателей рентабельности, каждый из которых характеризует эффективность, доходность, окупаемость вложенного в том или ином виде капитала. В экономическом анализе рассматриваются следующие виды рентабельности
Рентабельность капитала – отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости основных и оборотных средств. Характеризует доходность размещения капитала предприятия, не зависимо от источников его формирования.
Рентабельность акционерного капитала – отношение чистой прибыли и свободных денежных средств к среднегодовому собственному капиталу. Этот показатель учитывает источник формирования капитала. Он характеризует доход, полученный с рубля, вложенного акционерами предприятия.
Рентабельность активов – отношение чистой прибыли к денежным средствам и прочим активам. Этот показатель характеризует эффективность использования средств обращения предприятия.
Рентабельность себестоимости продукции – отношение прибыли (балансовой или чистой) к себестоимости (годовым издержкам производства). Это прибыль, полученная с рубля затрат на производство реализованной продукции .
При рассмотрении любого из показателей рентабельности следует иметь ввиду: чем выше уровень рентабельности, тем доходнее вложен капитал
Из выше сказанного можно сделать вывод, что анализ экономических показателей деятельности предприятия проводят путем рассмотрения их в совокупности, с выявлением факторов, определяющим их уровень и эффективность использования всех видов ресурсов.
Cистема контроля выполнения бизнес-плана
С целью того чтобы благополучно осуществить предпринимательский проект, нужно сформировать концепцию контролирования, что даст возможность наблюдать за исполнением проекта, сформировать план его осуществления.
Цель контроля – обеспечение обратной связи для своевременного принятия управленческих решений.
Разновидности контроля выполнения бизнес-планов
Планирование предпринимательской деятельности и осуществление бизнес-планов тесно связаны с контролем. В общем виде контроль означает процесс соизмерения (сопоставления) фактически достигнутых результатов с запланированными показателями.
Назначение контроля выполнения бизнес-плана — своевременное обнаружение отклонений от запланированной программы предпринимателя и принятие мер по их ликвидации.
Разновидности контроля:
предварительный контроль предшествует осуществлению бизнес-плана, проверяется правильность экономических расчетов и обоснований;
текущий контроль проводится в ходе выполнения бизнес-плана, систематического и непрерывного наблюдения за выполнением производственной программы, вносятся коррективы в бизнес-план и процесс его исполнения;
последующий контроль проводится после выполнения хозяйственных и финансовых операций, исполнения скорректированного бизнес-плана и проверки эффективности принятого решения.
Выполнение бизнес-планов невозможно без контроля, который, по сути, является объективной необходимостью. Контроль принимает форму обратной связи, посредством которой можно получить информацию о реализации плановых проработок.
Домашнее задание: Используя полученную информацию разработать бизнес-план.
Источник
Управление любым объектом требует, прежде всего, знания его исходного состояния, сведений о том, как существовал и развивался объект в периоды, предшествующие настоящему. В условиях рыночной экономики важно определять финансовую устойчивость предприятий, т.е. состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие может свободно маневрировать денежными средствами, чтобы путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также произвести затраты по расширению и обновлению производственной базы. Для получения более полной информации о предприятии можно сравнить результаты его деятельности с результатами конкурентов или отраслевыми, средними данными.
Существуют следующие виды экономического анализа:
анализ общей, валовой (балансовой) прибыли;
анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);
анализ уровней рентабельности;
анализ безубыточности предприятия.
Финансовый анализ состоит из следующих этапов:
итоговый – выполняется после завершения всех сезонных работ и сбора урожая, на основании годового отчета;
текущий – по данным за истекший период, месяц, квартал или цикл работ и дает возможность в течении того же года исправлять ошибки, использовать выявленные резервы;
оперативный – проводится непрерывно;
предварительный – опирается на материалы и выводы итогового анализа.
Исчисление показателей финансового анализа состояния предприятия основано на определении соотношений между отдельными статьями финансовой отчетности. Систему показателей финансового анализа предприятия можно разделить на следующие группы:
показатели ликвидности;
показатели «финансового рычага»;
показатели платежеспособности;
показатели доходности.
Показатели ликвидности характеризуют способность предприятия выполнять свои обязательства, используя свои активы.
Коэффициент общей ликвидности это отношение оборотных средств (текущих активов) к заемному капиталу (текущим обязательствам).
Показатель характеризует возможность предприятия закрыть текущие обязательства за счет текущих активов, т.е. определяет, сколько денежных единиц текущих активов приходится на денежную единицу текущих обязательств.
Коэффициент абсолютной ликвидности это отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к заемному капиталу (текущим обязательствам).
Показатель отражает возможности покрытия текущих обязательств за счет денежных средств предприятия и его краткосрочных финансовых вложений. При равном значении показателя общей ликвидности у двух предприятий предпочтительней будет положение того, у которого более высокая доля денежных средств и ценных бумаг находится в оборотных средствах (текущих активах).
Показатели «финансового рычага» представляют собой соотношение собственных и заемных средств.
Доля заемного капитала в общей сумме активов – это соотношение заемного капитала (текущих обязательств) к суммарным активам.
Данный показатель отражает долю активов, финансируемую заемными средствами. Чем ниже его значение, тем ситуация привлекательнее для кредиторов фирмы.
Коэффициент маневренности показывает отношение оборотных средств (текущих активов) к собственному капиталу.
Показатель определяет долю, которую составляют текущие активы в собственном капитале предприятия, и характеризует возможность маневрирования ресурсами.
Показатели платежеспособности отражают способность предприятия выполнять свои внешние обязательства, используя свои активы. Эти показатели измеряют финансовый риск, т.е. вероятность банкротства. В общем случае предприятие считается платежеспособным, если величина его общих активов превышает величину внешних обязательств.
Коэффициент платежеспособности – это отношение собственного капитала к заемному капиталу (текущие обязательства).
Высокий коэффициент платежеспособности свидетельствует о минимальном финансовом риске и о хороших возможностях для привлечения дополнительных средств извне. Если показатель больше 1, это говорит о низкой деловой активности предприятия.
Уровень возврата долгосрочных обязательств – показывает отношение операционной прибыли к выплачиваемым процентам.
Высокий коэффициент свидетельствует о хороших возможностях возврата кредитов и о низкой вероятности неплатежеспособности, банкротства.
Показатели доходности предприятия отражают получение любых видов прибыли в зависимости от объема используемых ресурсов, средств. При проведении финансового анализа важно знать, насколько эффективно использовались все средства, обеспечивающие получение конкретного дохода. рынок предприятие экономика прибыль
Рентабельность продаж – это отношение валовой прибыли к объему продаж за год.
Рентабельность инвестиций – это отношение чистой прибыли к сумме активов (если прибыль на активы меньше процентной ставки на долгосрочные кредиты, то ситуация должна рассматриваться как неблагополучная).
Прибыль на общие инвестиции это отношение прибыли до вычета налогов и выплачиваемых процентов к долгосрочным обязательствам и собственному капиталу.
Рентабельность собственного капитала это отношение чистой прибыли к собственному капиталу.
В условиях рыночной экономики основным планово-экономическим документом предприятия является бизнес-план. Этот документ отражает специфику предприятия и особенности его производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельности, которые весьма разнообразны по своему содержанию. Бизнес-план имеет несколько разделов, в каждом из них в кратком или развернутом виде содержится текст, показатели и расчеты по соответствующим позициям. Структура бизнес-плана примерно следующая:
Введение (или резюме): полное название предприятия, место и время регистрации, номер лицензии, местонахождение, статус предприятия и его основное назначение, другие реквизиты.
Виды производственно-хозяйственной деятельности: отраслевая принадлежность предприятия, особенности производства, характеристика готовой продукции и ее достоинств, преимущества вырабатываемой продукции и др.
Организационный план: структурная схема управления, численность персонала, среднемесячная заработная плата работников по категориям, денежные доплаты и различные компенсации производственному персоналу, фонд заработной платы на год, показатели производительности труда, фондовооруженность, мероприятия по повышению эффективности управленческого труда и квалификации работников аппарата управления, совершенствование методов хозяйствования и др.
Производство и реализация продукции: мощность предприятия и показатели ее использования, объемы производства в натуральном и денежном выражениях, номенклатура и ассортимент продукции, товарная и реализованная продукция.
Материально-техническое снабжение: производственные ресурсы и их разновидности, расчет потребностей в ресурсах, поставщики основного сырья и материалов, организация договорных отношений, способы доставки, потребности и обеспеченность вспомогательными материалами и др.
Экономическая оценка рынка сбыта продукции: сегментация и потенциальная емкость рынка, основные конкуренты, прогноз объемов сбыта продукции, колебание спроса потребителей и возможности более полного его удовлетворения, способы расширения рынка сбыта, стимулирование сбыта продукции.
Маркетинговая ситуация: способы реализации продукции, стратегия расширения рынка, выбор благоприятного сегмента рынка, ценообразование, реклама, обслуживание потребителей, изучение спроса, координация работы структурных подразделений по сбытовой деятельности предприятия.
Финансово-экономические результаты: себестоимость продукции, структура статей и элементов себестоимости, калькуляция себестоимости и расчет затрат по видам продукции, прибыль от реализации продукции, затраты на 1 руб. товарной продукции, рентабельность производства и продукции, баланс доходов и расходов, балансовая прибыль и др.
Техническое развитие производства; организационно-технические мероприятия по повышению эффективности производства и качеству выпускаемой продукции, мероприятия по вводу основных производственных фондов и производственных мощностей, повышению уровня механизации и автоматизации производственных процессов, обновлению технологического оборудования, обеспечение капитальных вложений и источников их финансирования и т.д.
Социальное развитие коллектива: мероприятия, направленные на улучшение социально-бытовых и жилищных условий работников, сохранение их трудоспособности и укрепление здоровья, улучшение условий и охраны труда, изменение социально-профессиональной структуры коллектива работников, развитие общественной и трудовой активности производственного персонала.
Природопользование и охрана окружающей среды: природоохранные мероприятия, их содержание и значение, использование водных ресурсов и охрана воздушного бассейна, устранение сброса загрязненных сточных вод, устройство очистных сооружений, утилизация отходов и др.
Все разделы бизнес-плана взаимоувязаны и дополняют друг друга необходимой информацией. Каждый из них по-своему важен, но определяющим является раздел производства и реализации продукции.
Источник
Тема 5. экономический анализ в разработке и мониторинге бизнес-планов
Изучив тему 5, студент должен
знать:
что такое бизнес-план и какова его роль в современном предпринимательстве;
последовательность его составления, состав и структура; уметь:
рассчитывать потребность в оборотных средствах;
нормировать производственные запасы, незавершенное производство, запасы готовой продукции;
составлять сметы по расчету объемов продаж, себестоимости продукции и обоснование цены.
При изучении темы необходимо: читать [23, 29, 32, 34]; [38], разд.5; выполнить практическое задание.
На практических занятиях студентам будет предложено составления бизнес-плана фирмы.
Бизнес-план и роль анализа в разработке основных показателей становления и развития бизнеса. Основные показатели финансового плана и порядок их расчета. Методика расчета потребности в оборотных средствах. Нормирование производственных запасов. Нормирование заделов незавершенного производства. Нормирование запасов готовой продукции. Сметное планирование как основа сбалансированности бизнес-плана. Сметный расчет объема продаж и обоснование цены товара. Смета производства и методы производственного анализа. Сметный расчет себестоимости реализованной продукции. Сметное планирование прибыли. Основы сметного планирования капитальных вложений, иных долгосрочных инвестиций, денежного оборота и баланса активов и пассивов. Анализ исполнения смет.
С развитием рынка в России необходимость в бизнес-планах стала очевидной. Каждый предприниматель, начиная свою деятельность, должен ясно представлять потребность на перспективу в финансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных ресурсах, источники их получения, а также уметь рассчитать эффективность использования ресурсов в процессе работы фирмы.
В январе 1995 года московское правительство опубликовало распоряжение, в котором рекомендовало использовать бизнес-план «в целях совершенствования методов расчета экономической эффективности проектных решений и коммерческой целесообразности вложений инвестиций в проектирование и строительство объектов и градостроительных комплексов».
Бизнес-план предусматривает решение следующих стратегических и тактических задач:
организационно-управленческая и финансово-экономическая оценка состояния предприятия;
выявления потенциальных возможностей предпринимательской деятельности, анализ сильных и слабых его сторон;
формирование инвестиционных целей на планируемый период.
Потребность в бизнес-плане возникает при решении таких актуальных задач, как:
подготовка заявок существующих и вновь создаваемых фирм на получение кредитов;
обоснование предложений по приватизации государственных предприятий;
открытие нового дела, определение профиля будущей фирмы и основных направлений ее коммерческой деятельности;
перепрофилирование существующей фирмы, выбор новых видов направлений и способов осуществления предпринимательской деятельности;
составление проспектов эмиссий ценных бумаг;
выход на внешний рынок и привлечение иностранных инвестиций.
Заказчиками бизнес-планов являются юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую и инвестиционную деятельность, условия и результаты которой анализируются и прогнозируются в бизнес-плане.
Разработчиками бизнес-планов выступают фирмы, специализирующиеся в области маркетинга, проектирования; авторские коллективы, отдельные авторы.
Бизнес-план перспективный документ, рассчитанный на 3-5 лет вперед. Для первого и второго годов основные показатели рекомендуется давать в поквартальной разбивке, а по возможности, даже в месячном разрезе.
Состав, структура и объем бизнес-плана определяется спецификой вида деятельности, размером предприятия и целью его составления.
Рассмотрим описания структуры бизнес-планов, предложенных в различных источниках [29, 23, 34].
Л.Ф. Циферблат так представляет себе структуру разделов бизнес-плана:
описание компании;
план маркетинга;
план производства;
юридический план;
финансовый план и прогноз рисков;
стратегия финансирования;
резюме.
А.С. Пелих в своей работе «Бизнес-план или как организовать собственный бизнес» приводит структуру бизнес-плана в более подробном виде, с включением в его структуру титульного листа и приложений:
титульный лист;
краткое изложение;
анализ рынка;
описание предприятия;
маркетинг и сбыт;
продукты (услуги);
операции;
руководство и собственность;
источники и направления финансирования;
финансовый план;
приложения или специфические данные.
Наиболее подробную структуру бизнес-плана представил А.Ф. Шулепцов в монографии «Бизнес-планирование в современных условиях»:
резюме (краткое изложение основных характеристик и наиболее привлекательных моментов предлагаемого проекта);
обоснование выбора товара или услуги, производство которых является целью проекта;
оценка рынка сбыта намечаемых к производству товаров;
характеристика существующих конкурентов;
план маркетинга;
план производства;
план строительства;
обоснование выбора поставщиков;
обоснование местоположения фирмы;
обоснование намечаемой (или фактически существующей) организационно-правовой формы, в которой будет реализован проект;
организационная структура;
информация о персонале;
отчетная финансово-бухгалтерская информация и план финансирования проекта;
риски проекта и страхование;
оценка инвестиционной привлекательности проекта.
А.Д. Шеремет и Р.С. Сайфулин в учебном пособии «Финансы предприятий» приводят перечень разделов бизнес-плана с изложением конкретных задач экономического анализа для их оценки (см. табл. 5.1).
Таблица 5.1
Примерный перечень разделов бизнес-плана, задач экономического анализа
и оценка бизнеса
N п/п | Название раздела | Содержание раздела | Задачи анализа и оценки |
Титульный лист | Название и адрес фирмы Имена и адреса учредителей Суть предлагаемого проекта Стоимость проекта Ссылка на секретность | ||
1. | Резюме | Основные положения предполагаемого проекта Цель предполагаемого производства Новизна предлагаемой продукции Сведения об объеме продаж, выручке, затратах, прибыли, сроки возврата кредитов | Анализ и оценка продаж Анализ затрат Оценка риска Оценка прибыли |
2. | Товар (услуга) | Описание продукта (услуги): потребительские свойства товара, отличие от товаров конкурентов, степень защищенности патентами, прогноз цены и затрат на производство, организацию сервиса | Оценка потребительских свойств товара. Анализ товаров конкурентов Анализ цен и затрат на производство продукции |
3. | Рынок сбыта | Положение дел в отрасли Потенциальные потребители Рыночная конъюнктура | Оценка положения дел в отрасли Анализ темпов прироста по отрасли Анализ потенциальных потребителей Анализ рыночной конъюнктуры |
4. | Конкуренция | Потенциальные конкуренты: оценка объема их продаж, доходов, перспектив внедрения моделей, основных характеристик уровня качества и дизайна их продукции, ценовой политики | Сравнительный анализ (отдельных групп показателей деятельности конкурентов) Анализ целей, стратегий конкурентов Анализ сильных и слабых сторон деятельности конкурентов |
Количественное выражение плана, средство контроля над его выполнением осуществляется через особый инструмент финансового планирования бюджетирование, который является методом управления результатов деятельности и совершенствования процесса производства, калькулирования и внесения коррективов.
В самом общем виде бюджет подразделяется на операционный и финансовый.
В свою очередь, операционный бюджет состоит из бюджетов:
реализации;
производства;
прямых затрат на материалы;
прямых затрат на труд;
производственных накладных расходов;
общих и административных расходов;
прогнозного отчета о прибыли.
Финансовый бюджет состоит из:
бюджета денежных средств;
прогнозного баланса.
Бюджет может иметь бесконечное количество видов и форм. Его структура зависит от того, что является составлением бюджета, размера организации; от степени, в которой процесс формирования бюджета интегрирован с финансовой структурой организации; квалификации и опыта разработчиков. В отличие от формализованных отчета о прибыли и убытках или бухгалтерского баланса бюджет не имеет стандартизованных форм, которые следует строго соблюдать. Он может быть совсем простым (проект продаж и затрат уличной овощной лавки) или очень сложным (финансовый проект крупной корпорации).
Бизнес-планы, приведенные в количественные измерители, образуют сметы, которые состоят из смет:
текущих затрат:
программа сбыта;
производственный план, исходя из 3-х видов ресурсов;
смета потребностей в оборотном капитале;
смета расходов;
смета денежных средств;
капитальных затрат:
смета потребности в основных средствах;
смета потребности в оборотном капитале.
При определении потребности в оборотных средствах фирмы используется формула:
Фоб. = Зтек. + Зстр. + Н + Поб. ,
где Фоб. оборотные средства, руб.;
Зтек. текущий запас товарно-материальных ценностей, руб.; Зстр. страховой запас товарно-материальных ценностей, руб.; Н незавершенное производство, руб.; Поб. прочие оборотные средства, руб.
Зтек. = Д х Т,
где Д среднедневной расход материалов, руб.; Т время между 2-мя поставками в днях.
д=^
n
где Рм. расход материалов на выпуск всей продукции, руб.; n число дней выпуска продукции.
Дн.
где Г грузоподъемность автомобиля;
Дн. среднедневной расход материалов в натуральном выражении.
Зстр. = 0,5 х Зтек. Н = С ср.дн. х Тц. х К гот.,
где Сср.дн. среднедневная себестоимость выпуска продукции, руб.; Тц. длительность производственного цикла в днях; Кгот. коэффициент готовности.
Спр.
Сср.дн. = ,
n
где Сср. полная себестоимость выпуска продукции, руб.
Уп. + 0,5 х Упер.
Кгот. = ,
100
где Уп. удельный вес условно-постоянных затрат в полной себестоимости продукции, %;
Упер. удельный вес условно-переменных затрат в полной себестоимости продукции, %
Величина прочих оборотных средств на предприятии (Поб.) составляет приблизительно 25% от всех остальных оборотных средств.
Зная потребность предприятия в основных (Фосн.) и оборотных средствах (Фоб.), можно определить общую величину необходимых капитальных вложений (Фкап.вл.):
Фкап.вл. = Фосн. + Фоб.
Подготовка традиционного бюджета, основанного только на одном прогнозе продаж, приемлема для ситуаций, когда внутренняя среда бизнеса устойчива и внешние условия деятельности поддаются прогнозированию. В реальной же практике существует много вариантов развития событий. Поэтому наиболее подходящим будет такой бюджет, который ориентирован не на один объем продаж, а на ряд его возможных уровней. Гибкость бюджету придает регулирование соотношения между постоянными и переменными издержками. Оценка исполнения гибкой сметы, в отличие от жесткой, определяется по комплексным статьям затрат в зависимости от изменения объема производства и объема продаж.
Контрольные вопросы:
Что такое бизнес-план и какова его роль в современном предпринимательстве?
Какова структура бизнес-плана?
Какова роль комплексного экономического анализа для разработки бизнес-планов?
Какова роль финансового плана и финансовой стратегии в бизнес-планировании?
Источник