Бизнес план и роль комплексного экономического анализа

Планирование — одна из основных функций анализа хозяйственной деятельности. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия и обоснованных прогнозов на перспективу, изучения закономерностей развития экономики предприятия, выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выработать оптимальный вариант управленческого решения.

Обязательная предпосылка эффективной организации работы любой фирмы, разработки действенных планов и программ — это систематически проводимый анализ, или диагностика деятельности фирмы, ее фактических результатов и факторов, определяющих уровень и динамику этих результатов.

Имея объективное представление о современном положении предприятия, на основании внешней информации (государственной статистики, законодательных действий, политической среды, возможностей рынка, тенденций производства, действий конкурентов, финансовой политики правительства и т. д.) и внутрифирменной информации (положения предприятия, наличия людских и прочих ресурсов, конкурентного положения, видов предприятия на будущее и т. д.) необходимо определить, как скажутся экономические, законодательные, технологические и другие факторы на перспективных задачах предприятия. Получение и обработка такой информации о внешней и внутренней среде предприятия с использованием методов системного анализа для определения оптимального варианта действий, составление возможных сценариев для учета неопределенностей и рисков являются основой перспективного планирования.

Для успешной работы любой фирмы недостаточно повысить конкурентоспособность производимых изделий и услуг, необходимо обеспечить заинтересованность покупателей, т. е. осуществить весь комплекс маркетинговых исследований. Выбрав свое дело, необходимо спланировать его организацию.

Бизнес-план — это документ, который описывает все основные аспекты будущего предприятия, анализирует все проблемы, с которыми оно может столкнуться, а также определяет способы решения этих проблем.

Каждый предприниматель, начиная свою деятельность, должен ясно представлять потребность на перспективу в финансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных ресурсах, источники их получения, а также уметь рассчитать эффективность использования ресурсов в процессе работы фирмы.

Невозможно добиться стабильного успеха, если не планировать свою деятельность четко и эффективно, постоянно не собирать и не аккумулировать информацию как о состоянии целевых рынков и положении на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.

Множество показателей экономического анализа, применяемых практически во всех областях коммерческой деятельности, необходимы для того, чтобы своевременно подготовиться к потенциальным трудностям и опасностям, тем самым уменьшив риск при достижении поставленных целей.

Для отражения будущего состояния организации необходимо проанализировать системы показателей, характеризующие хозяйственную деятельность за предыдущие периоды, выявить закономерности развития либо причины отклонений. Таким образом, роль экономического анализа в планировании и разработке основных плановых показателей является главной и всеобъемлющей.

Система финансов — это кругооборот денежных средств предприятия в процессе осуществления производственной (операционной) и сбытовой деятельности, кредитно-финансовых отношений. Фонды денежных средств, создаваемые и используемые предприятием, представляют его финансовые ресурсы.

В свою очередь финансово-кредитная (финансово-инвестиционная) деятельность предприятия включает прогноз продажи и покупки ценных бумаг, выпуск акций и облигаций, операции с недвижимостью, получение и погашение займов, прочую деятельность, связанную с операциями на фондовом рынке и в банковской сфере.

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением его средств и структурой источников их формирования, обеспеченностью оборотными средствами, величиной их иммобилизации, оборачиваемостью оборотных средств, платежеспособностью.

Хорошее финансовое состояние — это устойчивая платежеспособность, постоянное наличие достаточных сумм денежных средств на счетах, эффективное использование оборотных средств, правильная организация расчетов, рентабельность производства.

Плохое финансовое состояние — это постоянное или периодическое наличие просроченной задолженности перед банком, поставщиком, а иногда и перед собственными рабочими и служащими. Ухудшение положения предприятия в большинстве случаев зависит от неправильной организации работы, нарушений расчетно-платежной дисциплины, непродуманного выбора решения.

Существует два наиболее распространенных вида планирования финансов — стратегическое и долгосрочное.

В системе долгосрочного планирования предполагается, что будущее может быть предсказано путем экстраполяции ретроспективы на перспективу. Высшее руководство на базе изучения прошлого развития ставит завышенные цели, которые, как правило, не достигаются.

В системе стратегического планирования сначала осуществляют анализ перспектив развития предприятия (определяются тенденции, которые способны изменить существующие направления развития), поэтому результаты такого планирования не выходят за обозримые пределы.

Затем проводится анализ позиций предприятия и его конкурентоспособности: определяются возможности увеличения доли предприятия в различных зонах стратегического хозяйствования.

Заключительный этап — выбор стратегии, сравнение перспектив развития в разных сферах деятельности, определение приоритетов и распределение ресурсов между зонами стратегического хозяйствования.

Основные задачи планирования финансов на предприятии:

— обеспечение производственной и инвестиционной деятельности необходимыми финансовыми ресурсами;

— установление рациональных финансовых отношений с хозяйствующими субъектами, банками, бюджетом, страховыми компаниями и т. д.;

— выявление путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

— выявление и мобилизация резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

— осуществление контроля за образованием и расходованием платежных средств.

В системе бизнес-планов финансовый план вбирает в себя результаты расчетов планов производства и маркетинга. Финансовый план составляют пять смет:

— смета объема реализации продукции;

— баланс денежных поступлений и расходов;

— план прибылей и убытков (смета доходов и затрат);

— плановый бухгалтерский баланс;

— расчет безубыточности продажи товаров.

Помимо финансового плана в финансовую часть бизнес-плана входят расчеты по обоснованию стратегии инвестиций, товарно-материального обеспечения кредитов, расчеты рентабельности, оценка финансовых рисков и страхование.

При разработке бизнес-плана производятся следующие важнейшие расчеты.

I. Расчет объема реализации продукции.

На основе прогнозов объемов продаж отдельных товаров формируется смета объема продаж.

Обычно прогноз на первый год дается помесячно, на второй — поквартально, на третий — на год в целом.

В разработке бизнес-плана главную задачу представляет маркетинг — анализ сбыта и управление объемом продаж, — лежащий в основе управления производством и реализацией продукции.

Используются следующие методы исследования рынка продаж.

1. Эвристические методы прогнозирования.

Данные методы основаны на усреднении сведений, полученных путем опроса специалистов:

, (2.3)

где О — оптимистическая оценка; М — средняя оценка; П — пессимистическая оценка.

На базе этой информации производится трендовое прогнозирование по отдельным товарам или группам близких товаров:

, (2.4)

где t — темп роста, который находится из выражения

, (2.5)

где Nтек — значение показателя, относящееся к текущему году; Nпр — значение показателя, относящееся к предыдущему периоду.

Если имеется динамика за ряд лет, может использоваться показатель темпа роста, полученный путем усреднения:

, (2.6)

где n — количество лет; t — темп роста.

2. Факторный анализ.

Факторный анализ позволяет, используя корреляционные и регрессионные зависимости, найти зависимости объема ожидаемых продаж от основных факторов, оказывающих на него влияние:

, (2.7)

где X0 — постоянная составляющая (может отсутствовать); i — значение коэффициента, определяющего влияние i-го фактора на рассматриваемый показатель; Xi — значение i-го фактора.

3. Пробный маркетинг.

Пробный маркетинг выполняется для новых изделий. При этом производится небольшая партия товаров, на реализации которой изучается возможный спрос.

Объектами маркетингового анализа выступают:

— потребитель, мотивы поведения которого на рынке представляют предмет исследования;

— свойства товара, для которого строится диаграмма жизненного цикла;

— конкуренты, в связи с чем приобретаются и исследуются товары конкурентов.

II. Баланс денежных поступлений и расходов.

Баланс денежных расходов и поступлений позволяет определить, сколько денег необходимо вложить в бизнес с разбивкой по времени, проверить синхронность поступления и расходования денежных средств, а значит, проверить будущую ликвидность предприятия.

Баланс доходов и расходов средств состоит из четырех разделов:

1) доходы и поступления средств;

2) расходы и отчисления;

3) кредитные взаимоотношения;

4) взаимоотношения с бюджетом.

Балансовая взаимоувязка доходов и расходов осуществляется как по каждому разделу, так и по финансовому плану в целом. Главная цель этого баланса — проверка синхронности поступления и расходования денежных средств и, как результат, определение будущей ликвидности. Примерная форма такого баланса представлена в табл. 2.4; статьи баланса могут быть разбиты по усмотрению аналитика, что позволит учесть особенности финансирования конкретного предприятия (см. табл. 2.5).

Таблица 2.4

Укрупненная схема платежного баланса

Таблица 2.5

Схема аналитического платежного баланса

После составления такого баланса выбирают стратегию получения необходимых денежных средств. Наиболее распространено финансирование через кредиты, однако банки охотнее выдают деньги под расширение уже действующего производства, так как материальным обеспечением кредита могут выступать все активы предприятия. В целях финансирования можно привлекать акционерный и партнерский капитал, что тоже достаточно выгодно при правильной организации управления таким капиталом.

1. Цель и задачи

Цель — раскрыть роль бизнес — планирования в развитии организации, структуру и этапы составления бизнес-плана, указать на необходимость мониторинга плановых показателей.

Задачи:

1.  Раскрыть роль планирования как функции управления.

2.  Охарактеризовать структуру и этапы составления бизнес-плана.

3.  Указать на необходимость мониторинга плановых показателей для достижения поставленных задач.

2. Оглавление

2.1.  Роль бизнес-планирования в развитии предприятия.

2.2.  Структура бизнес-плана и этапы его составления.

2.3.  Роль экономического анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей.

3. Контент

2.1. Роль бизнес-планирования в развитии предприятия

Планирование деятельности позволяет достичь поставленных целей, главная из которых – максимизация прибыли.

Планирование является необходимым элементом деятельности каждой организации и представляет собой функцию управления.

Бюджет – это количественное выражение плана.

Бюджетирование – это процесс подготовки оптимальных управленческих решений.

В планах экономического и социального развития отдельных субъектов хозяйствования предусматриваются показатели по объему продаж, объему производства, себестоимости продаж и производства, а также финансовых результатов. Как правило, эти планы составляются на дальнюю перспективу.

Бизнес-план – это часть плана экономического и социального развития, и составляется такой план, как правило, на 1 год. В нем детализируются показатели плана экономического и социального развития.

Существует несколько классификационных признаков бюджетов организации. Можно выделить следующие виды бюджетов:

1.  По сфере деятельности:

·  Операционные (текущие);

·  Инвестиционные;

·  Финансовые.

2.  По видам затрат:

·  Бюджет текущих затрат;

·  Бюджет капитальных затрат.

3.  По методике составления:

·  Фиксированный бюджет;

·  Гибкий бюджет.

4.  По периоду составления:

·  Оперативный;

·  Текущий;

·  Перспективный.

5.  По детализации показателей (по степени содержания информации):

·  Укрупненный;

·  Детализированный.

Бизнес-план является рабочим инструментом, который описывает процесс функционирования отдельного субъекта хозяйствования, цели и задачи по их достижению. Бизнес-план помогает организации достичь определенных показателей по объемам производства, продажи, себестоимости, финансовым результатам, занять новые позиции на рынке, получить кредитные ресурсы и привлечь инвесторов.

Бизнес-план конкретизирует план социально-экономического развития организации и учитывает реальные финансовые возможности ее.

Бизнес-план позволяет решить следующие основные задачи отдельного субъекта хозяйствования, а именно:

—  провести экономическое обоснование целесообразности деятельности самой организации и ее структурных подразделений;

—  определить на перспективу объемы продаж, производства, потребность в материальных, трудовых и финансовых ресурсах;

—  спрогнозировать ожидаемую платежеспособность, кредитоспособность и финансовую устойчивость.

Каждая из вышеперечисленных задач решается во взаимосвязи с другими задачами.

2.2. Структура бизнес-плана и этапы его составления

Четкой, последовательной структуры бизнес-плана не существует, так как бизнес-план зависит от идеи, инвестиционного проекта или плана дальнейшего развития отдельного субъекта хозяйствования, его специализации.

В практике работы отдельных организаций, как правило, структура бизнес-плана состоит из трех блоков.:

1 — словесное описание состояния бизнеса или инвестиционного проекта;

11 – планы продаж, производства, обеспеченности ресурсами, т. е. те разделы, которые поддаются количественному выражению;

111 – финансовый план.

Этапы составления бизнес-плана:

1 – подготовительный этап – краткое описание субъекта хозяйствования, его основных задач и целей. В данном случае субъект хозяйствования выступает как производитель товаров (работ и услуг). Этот субъект хозяйствования выступает как социальная организация, где сотрудники развивают и проявляют свои способности и удовлетворяют свои потребности. Субъект хозяйствования является конкурентом перед другими товаропроизводителями, социальной единицей, учитывающей интересы всего общества через оплату налогов и сборов и частью рыночной многоукладной экономики;

11 – определение целей разработки бизнес-плана.

Цели становятся инструментом управления, когда они определены, сформулированы, доведены и приняты персоналом.

Главная цель бизнеса – максимизация прибыли – должна конкретизироваться в определенных экономических показателях для каждого структурного подразделения. Успех деятельности отдельной организации зависит от эффективности работы её структурных подразделений. Цели становятся инструментом управления, когда они определены конкретно и известны персоналу и работникам. Можно выделить следующие свойства целей:

a)  соподчиненность (цели подсистем вышестоящего уровня обуславливают цели подсистем нижестоящего уровня);

b)  развертываемость (общая цель бизнеса должна быть развернута по содержанию, структурным подразделениям и времени);

c)  гибкость (цели должны быть гибкими, т. е. должны предусматривать возможные корректировки);

d)  измеримость (цели должны быть измеримы).

111 – определяется структура бизнес-плана;

Структура бизнес-плана зависит от размеров организации, специализации и наличия структурных подразделений). Основным показателем, определяющим размер, является объем товарной продукции (выручка). Объем валовой продукции, наличие работников, основных и оборотных средств, производственных мощностей являются косвенными показателями, подтверждающими основной. Специализация – это процесс общественного разделения труда. Она определяется по структуре товарной продукции, т. е. по удельному весу каждого вида продукции в общем объеме продаж.

1У – разработка каждого раздела плана. Этот этап является самим важным, трудоемким и ответственным, к разработке каждого раздела плана привлекаются специальные отраслевые справочники, нормативы проектных организаций, статистическая и бухгалтерская отчетность, личные наблюдения, фотография рабочего дня и др.

2.3. Роль экономического анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей

Первым шагом в составлении бюджета является бюджет продаж. Ему предшествуют маркетинговые исследования по спросу и предложению на данный вид товаров. Бюджет продаж включает в себя объем продаж в натуральных показателях, планируемую цену и денежную выручку от продаж.

Второй шаг – бюджет производства. Объемы производства зависят от объемов продаж и внутрихозяйственной потребности в данном товаре.

Третий шаг – бюджет основных и вспомогательных материалов. Трудоемкий процесс составления, так как требуются техники и технологии производства, норм и нормативов расходов сырья и материалов на определенный вид продукции. При составлении этого бюджета используются экономические справочники и специальная литература.

Четвертый шаг – бюджет по труду. Планируются трудоемкость производства, т. е. количество необходимого времени, расценки за продукцию/1час и фонд оплаты труда.

Пятый шаг – бюджет производственной себестоимости. Включает в себя прямые затраты, т. е. затраты сырья, материалов, трудовых ресурсов, а также накладные расходы.

Шестой шаг – бюджет полной себестоимости. Состоит из производственной себестоимости и расходов на продажу.

Седьмой шаг – бюджет финансовых результатов. Состоит из планирования прибыли.

Составлению всех этих бюджетов предшествует экономический анализ результатов деятельности организации. А в процессе выполнения плана составляется и анализируется управленческая отчетность, которая содержит плановые и отчетные показатели. Она может быть ежедневной, недельной, подекадной, месячной.

4. ВЫВОДЫ:

Планирование является необходимым элементом деятельности каждой организации и представляет собой функцию управления.

Бюджет – это количественное выражение плана.

Бюджетирование – это процесс подготовки оптимальных управленческих решений.

Бизнес-план – это часть плана экономического и социального развития, и составляется такой план, как правило, на 1 год. В нем детализируются показатели плана экономического и социального развития.

В практике работы отдельных организаций, как правило, структура бизнес-плана состоит из трех блоков.:

1 — словесное описание состояния бизнеса или инвестиционного проекта;

11 – планы продаж, производства, обеспеченности ресурсами, т. е. те разделы, которые поддаются количественному выражению;

111 – финансовый план.

5. Вопросы для самоконтроля

1.  Что собой представляет бюджет?

2.  Назовите основные виды бюджетов.

3.  Какие задачи решают с помощью бюджета?

4.  Перечислите этапы составления бизнес-плана.

5.  Перечислите последовательные шаги в бюджетировании.

6. Библиография

1.  . Экономический анализ. Учебное пособие. М.: ЮНИТИ, 2007.

2.  Экономический анализ. Учебник под ред. , и М.: Высшее образование, 2007.

3.  Савицкая хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006.

4.  Гинзбург анализ для руководителей малых предприятий / . — СПб. [и др.] : Питер, 2007.

5.  Киреева экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие. – М.: Издательский дом «Социальные отношения», 2007.

6.  Т, , . Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. для студентов вузов. М. : Проспект : [Велби], 2008.

7.  , . Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб. для вузов. М. : Дашков, 2006.

8.  , . Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб. М.: ИНФРА-М, 2006.

9.  Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия. Под ред. , , Мазуровой -Петербург, : Питер, 2009.

10.  Мельник анализ в аудите : учеб. пособие для студентов вузов. М. : ЮНИТИ, 2007.

11.   Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации : учеб. пособие. М.: Владос, 2007.

12.  Орлова по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности. М.: КНОРУС, 2010.