Бизнес план для перевода долга
- Главная
- Статьи
- Расчеты
- Списание долга
1198415 февраля 2019
Для перевода долга между юридическими лицами нужно согласие кредитора — отметка на договоре, отдельный документ или трехстороннее соглашение. Образцы документов можно скачать у нас. А еще объясним, какие условия прописать в соглашении и почему это так важно.
- Важное в статье:
- Как оформить согласие на перевод долга
- Образец трехстороннего соглашения
- Что с налогами
Ваша компания собралась перевести свой долг на контрагента? Или же, наоборот, берет на себя чужие обязательства? Посмотрите, как оформить соглашение о переводе долга так, чтобы в дальнейшем не услышать нареканий ни от деловых партнеров, ни от налоговиков.
Мы рассмотрим наиболее распространенный случай: когда покупатель переводит на другую организацию свой долг перед поставщиком по оплате товаров. Назовем эту третью организацию новым должником. Покупателя будем именовать старым должником. А поставщика — кредитором.
Согласие кредитора на перевод долга между юридическими лицами
Начнем с правила, которое нужно соблюдать, чтобы перевод долга между юридическими лицами состоялся в принципе. Договор о передаче задолженности можно заключить только при условии, что с этим согласится кредитор. Так сказано в пункте 1 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.
Подробнее о том, как оформить перевод долга между юридическими лицами, рассказали эксперты Системы Главбух.
Значит, первым делом необходимо получить добро от поставщика на перевод долга по оплате товаров. И это логично, ведь продавцу далеко не безразлично, кто будет его дебитором. И если у поставщика возникнут сомнения в платежеспособности нового должника, он вправе отказать в сделке по переводу долга.
Согласие кредитора, причем такое, чтобы его невозможно было оспорить, особенно важно для старого должника. Дело в том, что на практике нередко возникает такая проблема. Кредитор требует с нового должника перечислить оплату за товары. А тот выискивает какой-нибудь дефект в документах, оформленных для перевода долга. И затем на основании этого утверждает, что договор перевода долга на самом деле был заключен без согласия кредитора. Если это действительно так, то оплатить задолженность, включая набежавшую неустойку, придется старому дебитору.
Как же лучше оформить согласие кредитора? Есть несколько способов. Расскажем о каждом.
Кредитор проставляет отметку на договоре
Кредитор проставляет отметку на договоре — достаточно простой и надежный способ. Кредитор прямо на соглашении о переводе долга проставляет отметку, которая подтверждает, что он согласен с этим договором. К примеру, это может быть надпись «Согласовано» или «На перевод долга по настоящему договору согласен». После нее должны стоять наименование организации-кредитора, дата, а также подпись его директора с расшифровкой и печатью. Узнайте, что должен содержать договор о переводе долга >>
Компании заключают трехстороннее соглашение
Компании заключают трехстороннее соглашение — еще один вариант. Можно оформить перевод долга между юридическими лицами трехсторонним соглашением между кредитором, старым и новым должником. В таком случае согласие кредитора на передачу задолженности новому должнику будет прописано в самом договоре.
Конкретный пример того, как с января считать резервы по долгам
При расчете резерва дебиторку нужно уменьшать на встречную кредиторку перед контрагентом. Как быть, если у компании в учете числится несколько долгов одного контрагента? Узнайте ответ в статье >>
В соглашении о переводе долга стороны могут предусмотреть и субсидиарную ответственность.
Кредитор выражает согласие на перевод долга в отдельном документе
Наконец, можно получить любой документ, в котором есть согласие с переходом задолженности на другую организацию. Например, это может быть уведомление о согласии с переводом долга. Тогда на эту бумагу можно сослаться в тексте соглашения о переводе долга. Дополнительно можно приложить ее к этому соглашению.
Но важно убедиться, что документ подписал руководитель кредитора или сотрудник, имеющий на это полномочия по доверенности. Иначе нельзя считать, что согласие на перевод долга между юридическими лицами получено. На это указывают и судьи. Пример тому — постановление ФАС Московского округа от 1 февраля 2012 г. по делу № А41-20413/11.
Еще советуем проследить, чтобы в письме кредитора было четко сказано, о каком долге идет речь. А именно на бумаге должны фигурировать данные о старом должнике, реквизиты договора поставки, размер долга. А также сведения о компании, которая станет новым должником.
Трехстороннее соглашение о переводе долга между юридическими лицами
Из соглашения по переводу долга быть четко видно, какая именно задолженность является предметом сделки. Для этого в документе нужно привести следующие данные:
- сведения о договоре поставки, по которому собственно возникла задолженность (стороны договора, его реквизиты, в чем заключается обязанность должника);
- срок, в который покупатель должен был оплатить товары по договору поставки;
- размер задолженности. Обычно сумма переводимого долга соответствует данным договора поставки и накладных. Впрочем, Гражданский кодекс РФ не запрещает также передавать задолженность частично. Тогда из соглашения должно быть ясно, какую часть задолженности покупатель переводит на нового должника.
Подробнее о том, как составить трехстороннее соглашение о переводе долга, расскажут эксперты Системы Главбух.
Возможно, что помимо основного долга за старым должником числится также неустойка. Тогда ее сумму нужно указать отдельно. Кстати, покупатель может перевести на нового должника исключительно задолженность по штрафам. Об этом сказано в пункте 21 информационного письма Президиума ВАС РФ от 30 октября 2007 г. № 120.
Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договор. А кредитор должен поставить свою отметку на этом договоре о том, что не против перевода. Такого согласия требует пункт 1 статьи 391 ГК. Или же можно заключить трехстороннее соглашение. Подпись кредитора в нем и будет означать его согласие. Посмотрите готовый образец соглашения с комментариями по оформлению >>
Каким может быть трехстороннее соглашение о переводе долга, смотрите в образце ниже. В нем мы привели все существенные условия.
Соглашение о переводе долга трехсторонний (образец)
По умолчанию любой договор предполагается возмездным. Такое правило установлено в пункте 3 статьи 423 Гражданского кодекса РФ. Тем не менее в трехстороннем соглашении о переводе долга между юридическими лицами лучше четко прописать, какие обязательства возникают у старого должника перед новым.
Эксперты на примерах разобрали, как оформить перевод долга. Посмотреть лекцию можно в программе «Ведение учета».
Обычно у нового должника есть свое обязательство перед партнером. И в обмен на перевод долга старый должник списывает эти суммы. Или берется поставить новому товары стоимостью, равной сумме переведенного долга. Если же переход долга происходит между дружественными компаниями, новый дебитор часто платит за партнера, позволяя ему потом поэтапно компенсировать эти расходы.
Вот все это и нужно указать в соглашении о переводе долга. Тогда контролерам будет очевидно, что сделка не безвозмездная. Узнайте, что еще нужно записать в соглашении о переводе долга >>
Добавим, что новому должнику важно получить от покупателя все документы по договору поставки. Это сам договор, дополнительные соглашения к нему, накладные, акты сверки расчетов. Передачу таких бумаг оформите актом. А чтобы добиться их от покупателя без задержек, в соглашении можно установить срок передачи и штраф за его нарушение. Еще можно прописать: прежний должник возмещает новому убытки, которые возникнут в отношениях с кредитором из-за того, что не будет в наличии всех необходимых документов.
Налоги при переводе долга между юридическими лицами
У налоговиков не должно возникнуть подозрений, что перевод долга между юридическими лицами носит безвозмездный характер. Иначе они могут, к примеру, заявить, что старый должник неправомерно принял к вычету НДС по купленным у поставщика товарам. Раз он не понес затрат в связи с их покупкой.
Проверьте свои знания в новом тесте Аттестации-2021
Пройти тест
, суперкомплект: журнал+обучение. Раскроем вам секретные функции 1С: Бухгалтерия 8.3!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Добавлено в закладки: 0
Соглашение о переводе долга используется с целью покрытия долгов, которые были образованы ранее. Для того чтобы перевести задолженность, необходимо получить согласие кредитора на данную операцию. В противном случае, она будет недействительной. Манипуляция имеет и ряд других нюансов, о которых нужно знать заранее.
Содержание договора
Договор можно считать действительным и завершенным, когда участники пришли к определенному решению по каждой позиции, причем устраивающее всех. Это требования, которые выдвигаются законодательством РФ. Однако есть определенные условия, которые необходимо обязательно включить в договор о переводе задолженности. Заключенные, по поводу перевода, задолженности дают возможность говорить о том, что обязательными условиями в договоре о переводе долга являются:
- размер передаваемой задолженности;
- юридический адрес и реквизиты всех участников;
- обозначение договора, согласно которому появился долг и из которого исключается заемщик.
Судебные арбитры пришли к выводу, что использовать формулировку «новый заемщик получает обязанность выплатить долг по кредиту в размере…» нельзя – она является неточной.
Размер передаваемого долга
Эта характеристика имеет огромное значение. Под размером передаваемого долга стоит понимать определенный денежный объем и состав задолженности. Начальный заемщик обладает законным правом передавать как объем самой задолженности, так и долг по начисленным санкциям. Довольно частые ситуации, когда участники сделки передают друг другу лишь часть из всего долга.
Рассматривать процедуру лучше на примере. Допустим, 1 марта 2010 года компания «Альфа» должна определенную сумму компании «Вета», как результат сделки подряда СМР стоимостью в 1180000 рублей, из которых 180000 приходится на НДС. Организация «Сигма» имеет долг перед компанией «Альфа» в сумме 1500000 рублей, так как ранее был предоставлен кредит под 0%. 4 числа текущего месяцы компания «Вета», которая является кредитором, начальный заемщик компания «Альфа» и новый заемщик фирма «Сигма» подписали договор перевода долга.
Согласно сделке, задолженность в размере 1180000 рублей переводится. 10 числа этого месяца компанией «Сигма» было совершено перечисление денег компании «Вета» в размере 1180000 рублей. Сумма долга, которая осталась, была выплачена путем перевода средств фирмой «Сигма» на банковский счет фирмы «Альфа» в размере 320000 рублей двенадцатого марта.
Все участники сделки подпадают под обычную систему уплаты налогов. Для того, чтобы совершить платежи, расчеты совершают методом начисления. Подобные сделки начинает действие сразу, как только были подписаны. 4 числа данного месяца каждая из компаний делают пометки в бухгалтерском учете о появлении нового долга и списании старого.
Для компании «Альфа» нужно сделать несколько пометок: первая отражает списание долга за договор подряда с компанией «Вета», а другой – снижения долга перед дебитором, компанией «Сигма». Для компании «Альфа» необходимо записать проводки:
- дебет (60) – кредит (58-3) – 1180000 рублей;
- дебет (51) – кредит (58-3) – 320000 рублей – внесение оплаты за долг компанией «Сигма».
Сделка о переводе задолженности для компании «Вета» означает то, что компания «Альфа» больше не имеет обязательств погашения долга, а компания «Сигма» – новый заемщик. Соглашение о переводе долга и проводки указаны ниже:
- дебет (62-фирма «Сигма») – кредит (62 фирма «Альфа») – 1180000 рублей.
Когда 10 числа новый должник переводит средства, то делается следующая проводка:
- дебет (51) – кредит (62 фирма «Сигма») – 1180000 рублей.
Компании «Сигма» нужно сделать записи:
- 4 марта – Дебет (66 фирма «Альфа») – Кредит (76 фирма «Вета») – 1180000 – погашение долга первому заемщику и появление задолженности перед новым кредитором;
- 10 марта – Дебет (76 фирма «Вета») – Кредит (51) – 1180000 – перечисление задолженности компании «Вета»;
- 12 марта – Дебет (66 фирма «Альфа») – Кредит (51) – 320000 – уплачен долг по договору займа.
Необходимо помнить, что, если новый заемщик просрочит платеж по своим обязанностям, будет начислен процент за пользование заемными деньгами.
В процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности у компаний иногда возникают ситуации нехватки свободных денежных средств для погашения своих текущих обязательств. В качестве решения проблемы можно использовать способ неденежного погашения обязательств – перевод долга между юридическими лицами. При этом долговые обязательства передаются от одного партнера к другому, а кредитор и предмет долга остаются неизменными. Рассмотрим основные правила составления подобных соглашений и их возможные последствия.
С какой целью заключают сделку по переводу долга
В отличие от договора цессии, при котором меняется кредитор и передается право взыскивания задолженности, договор перевода долга подразумевает смену одного должника на другого и передачу обязательств, вытекающих из сделки. Перевод долга оформляется на основании ст. 391 Гражданского Кодекса РФ. В результате такой сделки первоначальный должник за доступную для него плату освобождается от обременительного долга, который ему в данный момент не по силам. Это необходимо для стабилизации финансового положения компании и предупреждения угрозы банкротства. Для группы компаний составление соглашения о переводе долга между юридическими лицами позволяет перераспределить долговую нагрузку для оптимизации бизнес-процессов и сохранения финансовой устойчивости. Важно также, чтобы для нового должника приобретенные обязательства были посильными и соответствовать его возможностям.
Читайте также: Переуступка долга между юридическими лицами: бухгалтерские проводки
Основные правила составления соглашения о переводе долга
1. Договор обязательно оформляется в письменной форме (ст.389 и 391 ГК РФ).
2. Соглашение о переводе долга между юридическими лицами заключается только с одобрения кредитора, которое может быть оформлено как в тексте самого договора, так и в форме отдельного документа (п.2 ст.391 ГК). Без одобрения кредитора договор не имеет юридической силы.
3. Если сделка, по которой передаются обязанности, требует государственной регистрации или удостоверения нотариуса, то соглашение о переводе долга также должно быть зарегистрировано в государственных органах или заверено нотариально.
4. Оформляя перевод долга, первоначальный дебитор должен передать и все документы по долговому обязательству: акты, накладные, транспортные накладные, счета-фактуры. Если в переданных документах присутствует НДС – новый должник получает право заявить его к вычету.
В договоре перевода долга необходимо указать:
объем передаваемых обязательств в точных суммах;
полностью ли выходит прежний должник из обязательств;
каков порядок компенсации расходов нового должника по уплате долга.
Читайте также: Тройственное соглашение о зачете взаимных требований: образец
Возможен ли безвозмездный перевод долга
Безвозмездный перевод долга между юридическими лицами недопустим: это вытекает из положений п.3 ст.423 ГК: каждый договор изначально считается возмездным. Отсутствие условия оплаты в таком договоре всегда привлекает внимание налоговиков при проверке, а это значит, что заявленный вычет по НДС может быть оспорен. Поэтому в соглашении важно сразу прописать условие оплаты: понятно, что просто так никто не будет брать на себя чужие обязательства. В качестве платы не обязательно указывать денежные суммы в точных размерах. Возможен вариант взаимных расчетов:
Новому дебитору списываются суммы имеющихся задолженностей перед старым должником;
Прежний дебитор обязуется взамен поставить продукцию, выполнить работы. услуги;
Оплата за переведенный долг будет происходить частями в течение определенного срока.
Читайте также: Письмо об оплате за другую организацию
Модели и разновидности договоров о переводе долга
В зависимости от порядка составления договор может быть:
двусторонний — в преамбуле указываются только две стороны — прежний и новый должник, а кредитор только дает свое согласие в конце договора или в отдельном приложении к договору;
договор о переводе долга между юридическими лицами — трехсторонний, в преамбуле указываются три стороны.
С точки зрения участвующих сторон договор может быть составлен:
в делегирующей форме — через оформление о передаче обязанностей между старым и новым дебитором, а кредитор осуществляет одобрение сделки;
в форме интерцессии — соглашение заключает новый должник и кредитор, прежний всего лишь выражает согласие.
По степени выхода прежнего должника из обязательств в договоре можно указать:
полное прекращение участия прежнего должника в погашении переданных обязательств;
субсидиарную ответственность обоих должников.
Последствия соглашений о переводе долга
Чаще всего соглашения о переводе долга заключают взаимозависимые компании, сторонами сделки при этом могут быть как юридические лица, так и их учредители, директора, в том числе и члены их семей. Передаваться могут обязательства по договорам поставок и купли-продажи, иногда организации передают друг другу задолженности по банковским кредитам. Основные последствия соглашения договора о переводе долга — это возможное оспаривание сделки и признание ее недействительной как со стороны контролирующих органов, так и одной из сторон, которая посчитала свои права ущемленными. Поэтому важно подойти ответственно к составлению подобного договора и его исполнению. На что нужно обратить внимание, исходя из судебной практики оспаривания подобных соглашений.
1. Экономическая выгода для обоих дебиторов: плата за переданный долг должна быть достаточной, не стоит указывать ничтожно маленькие суммы платы за внушительные суммы переданного долга: например, 100 тысяч за несколько миллионов.
2. Плата за переданный долг должна быть фактически произведена.
3. Взятые обязательства должны быть заведомо исполнимы для нового должника, т. е. у него должно быть устойчивое финансовое положение: иметься в наличии активы в соответствующем размере, регулярно поступать выручка и т. д., иначе суд может оспорить сделку.