Бизнес план для налоговой инспекции
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Требование налогового органа о предоставлении бизнес-плана при осуществлении выездной налоговой проверки не основано на нормах НК РФ и может Вашей организацией не выполняться.
Обоснование позиции:
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
Целью выездной налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 87 НК РФ). Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (п. 4 ст. 89 НК РФ).
Пунктом 12 ст. 89 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном ст. 93 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.
Из приведенных норм, на наш взгляд, следует, что при проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы только те документы, которые подтверждают правильность исчисления и своевременность уплаты им налогов, в отношении которых проводится данная проверка (входящих в предмет проверки). Данная позиция находит поддержку в судах (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 06.02.2013 N Ф08-33/13 по делу N А15-1092/2012, ФАС Поволжского округа от 05.10.2012 N Ф06-6715/12 по делу N А65-34738/2011, ФАС Московского округа от 15.01.2010 N КА-А40/14964-09 по делу N А40-63055/09-111-364, Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 N 15333/07). При этом судьи исходят из того, что непредставление тех документов, ведение которых для целей налогообложения не является обязательным, не может повлечь привлечение к ответственности.
В то же время необходимо учитывать, что нормы НК РФ четко не определяют, какие документы следует считать необходимыми для налоговой проверки. Следовательно, данное понятие является оценочным. Поэтому суд в каждом конкретном случае на основе содержания документов и их назначения устанавливает, является ли запрошенный документ необходимым для проверки (постановление ФАС Московского округа от 29.02.2012 N Ф05-660/12 по делу N А40-54137/2011).
Бизнес-план в общеупотребительном смысле представляет собой финансово-экономический план развития компании на определенный период и по своей сути является внутрифирменным документом, обязательное составление которого нормами действующего законодательства не предусмотрено. По нашему мнению, такого рода документы не могут подтверждать правильность исчисления и своевременность уплаты налогоплательщиком налогов.
С учетом изложенного считаем, что требование налогового органа о предоставлении бизнес-плана при осуществлении выездной налоговой проверки не основано на нормах НК РФ, поэтому может не выполняться организацией (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ). В то же время не исключено, что данную позицию организации придется отстаивать в суде.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Аксенов Михаил
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
9 октября 2013 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Источник
Добрый день У нас ООО получило по итогам года убытки, налоговая просит дать пояснения, в т.ч предоставить бизнес-план по выходу из убыточного состояния. У нас нет никакого бизнес-плана, в компании всего-то 2 человека, директор и бухгалтер, сдают свою недвижимость в аренду, Подскажите как лучше объяснить отсутствие этого бизнес-плана, чтобы коротко и ясно | |
Цитата (Марильда):Добрый день У нас ООО получило по итогам года убытки, налоговая просит дать пояснения, в т.ч предоставить бизнес-план по выходу из убыточного состояния. У нас нет никакого бизнес-плана, в компании всего-то 2 человека, директор и бухгалтер, сдают свою недвижимость в аренду, Подскажите как лучше объяснить отсутствие этого бизнес-плана, чтобы коротко и ясно Проще составить чем объяснять | |
Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке | |
sukharik 33 740 баллов, г. Санкт-Петербург Цитата (Марильда):Добрый день У нас ООО получило по итогам года убытки, налоговая просит дать пояснения, в т.ч предоставить бизнес-план по выходу из убыточного состояния. У нас нет никакого бизнес-плана, в компании всего-то 2 человека, директор и бухгалтер, сдают свою недвижимость в аренду, Подскажите как лучше объяснить отсутствие этого бизнес-плана, чтобы коротко и ясно А почему не составить? Им же не нужен классический бизнес-план из фильмов про бизнесменов. Составьте на несколько разделов. В первом поясните за счет чего происходит сложившаяся кризисная ситуация: нехватка оборотных средств, кризис в отрасли, отток клиентов, сезонный характер и т.д. Во втором разделе приведите расчеты согласно отчетности, имеющейся на предприятии: убытки, за счет чего сформированы, какие оттоки какие притоки есть в организации. Если знакомы с различными коэффициентами ликвидности и платежеспособности то можно их привести. В 3 разделе написать, что планируете делать: кредитные средства, привлечение новых клиентов, сбыт новой продукции. | |
к сожалению фирма постепенно сворачивается и заниматься сейчас уже некому, а ответить что-то надо | |
Цитата (Марильда):Добрый день У нас ООО получило по итогам года убытки, налоговая просит дать пояснения, в т.ч предоставить бизнес-план по выходу из убыточного состояния. У нас нет никакого бизнес-плана, в компании всего-то 2 человека, директор и бухгалтер, сдают свою недвижимость в аренду, Подскажите как лучше объяснить отсутствие этого бизнес-плана, чтобы коротко и ясно Да уж при том что Вы ничего не производите а сдаете в аренду с бизнес-планом будет туговато. Попробуйте просто дать пояснения, что убытки образовались в следствии…. (укажите причины: отсутствие арендаторов, повышение цен на комунальные и т.д.). Может и бизнес-план не понадобится. Наша ИФНС этим вполне довольствуется. Им главное чтобы “бумажка” была | |
Eugenie 7 109 баллов, г. Новосибирск Интересно, на что ссылаются налоговики, требуя бизнес-план. Я думаю, им нужны просто пояснения, с чем связаны убытки и есть ли перспектива, ну а если уж бизнес-план у вас завалялся… | |
Подключитесь к сервису «Контур.Фокус», чтобы выбирать только надежных контрагентов | |
Цитата (Марильда):Добрый день У нас ООО получило по итогам года убытки, налоговая просит дать пояснения, в т.ч предоставить бизнес-план по выходу из убыточного состояния. У нас нет никакого бизнес-плана, в компании всего-то 2 человека, директор и бухгалтер, сдают свою недвижимость в аренду, Подскажите как лучше объяснить отсутствие этого бизнес-плана, чтобы коротко и ясно Ответ в Вашем сообщении: Цитата:к сожалению фирма постепенно сворачивается и заниматься сейчас уже некому, а ответить что-то надо Напишите простое письмо о планируемом прекращении деятельности в связи с тем-то и тем-то. | |
Eugenie 7 109 баллов, г. Новосибирск Угу, напишите им, что “фирма сворачивается, персонал разбегается, с минуты на минуту ликвидируемся”, и у вас будет пара лет незабываемых приключений. | |
Цитата (Eugenie):Угу, напишите им, что “фирма сворачивается, персонал разбегается, с минуты на минуту ликвидируемся”, и у вас будет пара лет незабываемых приключений. Инструкция по пользованию сервисами портала “Бухгалтерия онлайн” | |
Eugenie 7 109 баллов, г. Новосибирск Простите, если невольно обидела. У меня не было несогласия с Вашей позицией, и именно так и надо было бы поступать, если бы не реалии российского бизнеса. Вы написали, как правильно, я нарисовала “мультик” “Как всегда”. Еще раз извините. | |
Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке | |
| |
Марильдаспросил 22 марта 2011 в 12:33
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Налоговый контроль
- Налоговый контроль и проверки
4519 ноября 2018
В каких случаях инспекция вправе истребовать документы при камеральной налоговой проверке. Запрос бизнес-плана и прогнозов в рамках камеральной проверки.
Вопрос: Для подтверждения убытка за 9 мес. налоговый орган затребовал следующие документы: бизнес-план, период выхода на точку безубыточности, прогноз фин.результата на 2019 законны их требования, обязаны мы в соответствии с НК их предоставлять?
Ответ: Нет, требования незаконны.
Налоговая не вправе требовать при камеральной проверке неофициальные отчеты, аналитические справки (обобщения) и другие материалы, которые не являются первичными бухгалтерскими документами. Это следует из подп. 4 письма ФНС России от 13.09.2012 № АС-4-2/15309.
Организация вправе не исполнять неправомерные требования налоговых органов (подп. 11 п. ст. 21 НК РФ). Однако требование инспекции игнорировать не стоит, и лучше направить на него письменный мотивированный отказ.
Материалы Системы Главбух по Вашему вопросу: https://vip.1gl.ru/#/document/11/18631/bssPhr102/.
Обоснование
Что проверяющие вправе потребовать при камеральной налоговой проверке
«Истребование документов и пояснений
В каких случаях инспекция вправе истребовать документы при камеральной налоговой проверке
Потребовать у проверяемой организации представить документы налоговая инспекция может только в случаях, которые названы в НК.
1. Организация подала налоговую отчетность без обязательных сопутствующих документов. В этом случае инспекция вправе потребовать эти документы (п. 7 ст. 88 НК). Например, документы, которые подтверждают правильность применения организацией нулевой ставки НДС (ст. 165 НК).
2. Организация подала декларацию по НДС с суммой налога к возмещению. Инспекция вправе потребовать документы, которые подтверждают правильность применения налоговых вычетов, например, счета-фактуры поставщиков (п. 8 ст. 88, п. 1 ст. 172 НК).
3. В декларациях по НДС инспекция обнаружила противоречия и расхождения, которые свидетельствуют о занижении налоговой базы или завышении налогового вычета. Инспекция вправе потребовать счета-фактуры, первичные и другие документы, относящиеся к операциям, которые вызывают сомнения (п. 8.1 ст. 88 НК).
4. Организация подала отчетность по налогам, которые связаны с использованием природных ресурсов (НДПИ, водный и земельный налог). Инспекция вправе потребовать документы, на основании которых организация начислила и заплатила эти налоги.
5. Организация представила по истечении двух лет уточненную декларацию, в которой уменьшила сумма налога к уплате в бюджет или увеличила сумму убытка. Инспекция вправе потребовать первичные и другие документы, обосновывающие изменение показателей, а также аналитические регистры налогового учета (п. 8.3 ст. 88 НК).
6. Организация использует налоговые льготы в качестве участника регионального инвестиционного проекта. Инспекция вправе потребовать документы, которые подтверждают, что деятельность организации соответствует условиям регионального инвестиционного проекта (п. 12 ст. 88 НК).
7. Организация исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль в отношении доходов по ценным бумагам, которые выплачивает иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц. Инспекция вправе потребовать документы, которые подтверждают правильность расчета и уплаты налога (п. 1 ст. 310.2 НК).
8. Организация-продавец подала декларацию по акцизам, в которой заявила вычеты в связи с возвратом подакцизных товаров покупателями (кроме алкогольной и спиртосодержащей продукции). Инспекция вправе потребовать документы на возврат – товарные накладные, счета-фактуры и т. д. (п. 5 ст. 200, п. 8.4 ст. 88 НК).
9. Производитель алкогольной или спиртосодержащей продукции подал декларацию по акцизам, в которой заявил вычеты в связи с возвратом этилового спирта его поставщику. Инспекция вправе потребовать документы на возврат – акты, накладные, счета-фактуры и т. д. (п. 5 ст. 200, п. 8.4 ст. 88 НК).
10. Импортер подал декларацию по акцизам с вычетами акциза, уплаченного при ввозе товаров в Россию. Импортные товары использованы для производства подакцизных товаров. Инспекция вправе потребовать накладные на внутреннее перемещение товаров, акты приема-передачи и списания в производство и т. д. (п. 2 ст. 200, п. 8.4 ст. 88 НК).
11. Организация выплачивает сотрудникам суммы, которые не облагаются страховыми взносами, или применяет пониженные тарифы взносов (п. 8.6 ст. 88 НК). Инспекция вправе потребовать документы, которые подтверждают право на освобождение от взносов и на пониженные тарифы.
12. Организация применяет льготы по налогам. Инспекция вправе потребовать пояснения об операциях и имуществе, в отношении которых применены льготы, а также документы, подтверждающие обоснованность использования этих льгот (п. 6 ст. 88 НК). Например, о льготах по НДС – лицензию на ведение операций, освобожденных от НДС при условии их лицензирования (п. 6 ст. 149 НК), документы, подтверждающие ведение раздельного учета операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения (п. 4 ст. 149 НК), а также пояснения по вопросам правомерности использования той или иной льготы.
Внимание: требуя документы, подтверждающие обоснованность льгот, налоговые инспекции должны применять понятие «льгота» именно в том смысле, который заложен в него пунктом 1 статьи 56 НК. То есть требовать такие документы можно лишь в тех случаях, когда организация действительно пользуется преимуществами, которых лишены другие налогоплательщики.
Требовать в ходе камеральной проверки другие документы или указанные документы в иных случаях, которые не предусмотрены налоговым законодательством, инспекция не вправе (п. 7 ст. 88 НК). В частности, если это прямо не допускается НК, при проведении камеральной проверки не могут быть затребованы:
– первичные документы, например, договоры с покупателями и поставщиками, выписки банка и платежные поручения, подтверждающие оплату поставщикам, акты выполненных работ) (письмо Минфина от 25.07.2012 г № 03-02-08/65, постановления Президиума ВАС от 18.09.2012 № 4517/12 и от 11.11.2008 № 7307/08, подп. 1 и 3 письма ФНС от 13 сентября 2012 № АС-4-2/15309);
– регистры бухучета, бухгалтерская отчетность, расшифровки отдельных строк декларации (постановление Президиума ВАС от 18.09.2012 № 4517/12, подп. 1 письма ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309);
– неофициальные отчеты, аналитические справки (обобщения) и другие материалы, которые не являются первичными бухгалтерскими документами (подп. 4 письма ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309).
Требования инспекции, которые можно не исполнять
Какие требования ИФНС можно игнорировать
Организация не обязана исполнять незаконные запросы ИФНС (п. 11 ст. 21 НК). Вот несколько распространенных нарушений, которые допускают ИФНС:
1. Запрашивают документы, которые не относятся к проверяемому периоду. И хотя Минфин считает, что запросить документы можно за любой период (письмо от 23.11.2009 № 03-02-07/1-519), суды подчеркивают: инспекция должна обосновать свое требование. Требование, заявленное вне рамок налоговой проверки, обоснованным быть не может (см., например, постановление ФАС Центрального округа от 09.08.2010 № А68-13557/09).
2. Запрашивают документы по истечении трех месяцев со дня сдачи отчетности. Если дата требования выходит за рамки трехмесячного срока, данное требование незаконно. Ведь камеральная проверка ограничена трехмесячным сроком с момента, когда вы представили отчетность (п. 2 ст. 88 НК). Требовать дополнительные документы можно только в пределах срока камеральной проверки. Из этого правила есть исключение.
3. Требуют представить документы повторно. Если копии запрошенных документы вы уже представляли, повторно их запрашивать инспекторы не вправе (п. 5 ст. 93 НК). Из этого правила есть исключения.
4. Запрашивают документы по телефону. По устным запросам документы не представляйте. Компания обязана представлять инспекторам документы, пояснения и сведения только на основании письменных требований.
5. Требуют составить план налоговых платежей. Инспекторы просят сообщить суммы НДС, налога на прибыль, страховых взносов и других платежей, которые компания планирует заплатить. ФНС запретила инспекциям требовать у компаний отчеты или аналитические справки, которые не являются первичными бухгалтерскими документами (п. 4 письма ФНС от 13 сентября 2012 № АС-4-2/15309).
Даже если требование налоговой незаконно, игнорировать его не следует. Чтобы избежать конфликта, направьте в инспекцию мотивированный отказ».
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник