Аудит финансовой отчетности и бизнес плана
Аудиторская проверка бухгалтерских и финансовых документов помогает установить их достоверность, оценить, насколько правильно и добросовестно работает фирма. В России для отдельных предприятий предусмотрен обязательный аудит бухгалтерской отчетности. Процедуру необходимо проходить ежегодно, отказ влечет за собой ответственность.
Статья подготовлена специалистами компании «РосКо – Консалтинг и аудит» https://rosco.su/
В 2017 г. в перечень юридических лиц, для которых необходима финансовая проверка, вошел 71 субъект хозяйственной деятельности. Посмотреть актуальную информацию можно на официальном сайте Минфина РФ (публикация №ИС-аудит-20 от 12.01.2018 г.).
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ
В частности, в список входят:
- все акционерные общества, независимо от формы (открытые, закрытые, публичные, непубличные);
- любые предприятия с балансовыми активами свыше 60 млн рублей (на конец отчетного года), компании с совокупной выручкой более 400 млн рублей;
- государственные и муниципальные организации, коммерческие фирмы с госучастием (доля в уставном капитале 25% и более);
- банки, клиринг-компании, микрофинансовые организации, бюро кредитных историй, участники ипотечного бизнеса;
- биржи, негосударственные фонды по управлению пенсионными средствами, инвестиционные фонды, страховщики и т.д.
КАК ПРОХОДИТ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
По закону комплекс проверочных мероприятий может проводить только эксперт с лицензией, у специалиста должен быть профильный квалификационный аттестат нового образца. Требования к компании-провайдеру, которая представляет услугу – соответствие нормам Минфина (присутствие в реестре), членство в аудиторской СРО.
Обязательный аудит бухгалтерской отчетности – довольно длительная процедура, которая включает в себя несколько этапов:
- планирование – эксперт вникает в деятельность предприятия, запрашивает документацию, подбирает актуальные методы проверки, разрабатывает план и согласовывает его с руководством фирмы;
- собственно аудит – специалист изучает предоставленную информацию, при необходимости опрашивает сотрудников бухгалтерии и других связанных отделов, систематизирует и анализирует полученные сведения;
- выдача заключения – документ отражает итоги проверки, подтверждает (или нет) достоверность финансовой отчетности, оценивает качество бухгалтерского сопровождения, может служить основой для внесения корректировок в работу компании.
ПЛАН АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
ВИДЫ АУДИТОРСКИХ ЗАКЛЮЧЕНИЙ
Если все запрошенные регистры предоставлены в полном объеме и точно отражают фактическое финансовое положение, аудитор выдает немодифицированное заключение (положительное мнение). В противном случае результатом проверки станет модифицированное заключение одного из трех типов – мнение с оговоркой, отрицательное мнение или отказ от выражения мнения. В любом случае искажения во внутренних документах придется исправить – могут потребоваться разные мероприятия, вплоть до полного восстановления бухучета.
ЦЕЛЬ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
СРОКИ ПРОВЕРКИ
Обязательный аудит бухгалтерской отчетности обычно проводится в феврале-марте каждого года (перед сдачей отчетности в контролирующие органы). Оптимальный вариант – поэтапная проверка в течение года, например, по полугодиям или кварталам. В таком случае удается своевременно выявить несоответствия, без аврала скорректировать документацию и бухгалтерскую работу в целом.
МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ОТКАЗ ОТ АУДИТА
Игнорировать обязательный аудит финансовой отчетности нельзя. Согласно законодательству аудиторское заключение необходимо ежегодно сдавать в Росстат. Налоговая инспекция не требует предоставлять подобную документацию, но при проверке заключение должно быть в наличии. Причем не одно, срок хранения каждого годового заключения – 5 лет.
И все же отказ от обязательного аудита – довольно распространенная практика, так как штрафы Росстата невелики, до 5 тыс. рублей для юрлиц. Но это не повод для безответственности, после уплаты штрафа придется все равно провести аудит и сдать заключение.
У публичных АО совершенно другие риски. Они обязаны раскрывать годовые отчеты, при этом нужно опубликовать и финансовую документацию, и аудиторское заключение. В противном случае компанию ждет штраф до 1 млн рублей. Для управленцев предусмотрено денежное взыскание до 50 тыс. рублей или запрет на руководство сроком до 2-х лет. Возможны и другие санкции, например, Центробанк вправе ограничить обращение ценных бумаг.
Обязательный аудит бухгалтерской отчетности позволит работать в рамках закона. Более того, в ходе проверки опытный аудитор найдет «узкие» места, а это поможет оптимизировать финансовую деятельность фирмы. «РосКо» станет для вас надежным партнером – мы работаем в сфере с 2004 года, все эксперты имеют лицензию, в совершенстве владеют законодательной базой. По итогам аудита можем разработать и внедрить комплекс мер по устранению ошибок и недочетов.
ОРГАНИЗАЦИИ, ПОДЛЕЖАЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ АУДИТУ
Статья подготовлена специалистами компании «РосКо – Консалтинг и аудит» https://rosco.su/
Источник
Аудит финансового состояния компании должен проводиться регулярно. Это позволит вовремя выявлять проблемные места, устранять недостатки, координировать работу и снижать риск негативных последствий. Кому поручить аудит? Можно ли справиться своими силами, как организовать этот процесс и на что в первую очередь обратить внимание? Расскажем далее.
Для чего компании аудит
Деятельность компании, будь то огромный холдинг с разветвленной структурой дочерних организаций и филиалов, или малое предприятие с мизерным оборотом и штатом, строится на базовых принципах. Среди них: планирование, регулирование, учет, анализ и контроль.
Финансовый контроль или аудит финансово-хозяйственной деятельности — это элемент общей системы контроля на предприятии. Он производится наряду с иными видами и формами контроля:
- входным контролем сырья;
- пооперационным контролем технологических процессов;
- приемочным контролем готовой продукции;
- контролем за исполнением внутренних и внешних регламентов качества и т. д.
Финансовый аудит позволяет оценить экономическую эффективность деятельности предприятия в целом или отдельных его участков и подразделений. С помощью финансового аудита в деятельности компании выявляются проблемные сегменты, причины низких финансовых показателей, оцениваются потенциальные риски и угрозы, намечаются пути их преодоления. По его результатам принимаются управленческие решения руководством компании и ее собственниками, а в некоторых случаях и другими заинтересованными лицами.
Как провести анализ финансово-хозяйственной деятельности, детально рассказываем в материалах специальной рубрики.
Кому поручить проведение аудита финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Для проведения аудита финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно использовать собственные ресурсы или воспользоваться платными услугами специализированных компаний и экспертов.
Кому доверить аудит финансового состояния и деятельности компании в целом? Единого рецепта не существует. На решение влияют разнообразные факторы: требования закона по проведению обязательного аудита, намерения руководства или собственников компании, наличие средств для оплаты услуг независимых экспертов и др.
Если обязательного аудита не избежать, выбор сужается. Такой вид аудита производится исключительно аудиторами, имеющими квалификационные аттестаты и состоящими в профессиональной саморегулируемой организации. Когда же обязательный аудит не требуется, но необходимость в аудите высока и финансовые ресурсы для этого есть, можно воспользоваться услугами консалтинговой фирмы, специализирующейся на анализе и оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Если же в компании есть свои квалифицированные кадры финансово-экономического профиля и/или руководство не хочет раскрывать свою деятельность сторонним аналитикам, можно провести аудит собственными силами.
Далее разберемся, как провести финансовый аудит компании своими силами.
Как спланировать проверку организации
Несмотря на то что в законодательстве отсутствуют жесткие требования к процедуре проведения аудита хозяйственной деятельности предприятия своими силами, начинать такое мероприятие лучше с определения цели проводимой проверки и составления детального плана.
При планировании аудита финансового состояния организации, проводимого без привлечения внешних специалистов, нет необходимости всецело опираться на аудиторские стандарты. Они предусматривают специфические подходы к проверке: риск-ориентированный способ организации контроля, определение уровня существенности, выборочный метод проверки и т. д. Проверка собственными силами может проходить сплошным способом и не требовать расчета существенности.
В первую очередь определяется объем проверки:
- по конкретным подразделениям или в целом по предприятию;
- отдельным направлениям деятельности;
- проблемным учетным сегментам и т. д.
Исходя из запланированных объемов рассчитывается число задействованных в проверке специалистов, которые распределяются по участкам, подлежащим контролю; назначается руководитель проверки.
Затем устанавливается оптимальный период проверочных мероприятий с учетом не только длительности контрольных процедур, но и времени на обсуждение результатов проверки, их анализ и оценку, а также на подготовку итогового документа по результатам аудита для представления руководству и собственникам компании.
Далее определяются методики проверочных процедур и детально расписываются по времени и задействованным специалистам. Здесь уже используются наработки и опыт аудиторов, а также их рабочие программы по отдельным участкам контроля. Или разрабатываются собственные проверочные алгоритмы, учитывающие специфику работы компании. Но этот процесс трудоемкий и затратный по времени, поэтому его лучше проводить заранее.
Грамотно спланированный аудит проходит эффективно и в оптимальные сроки.
Качественные исходные данные — основа эффективного аудита
Сбор исходных данных — ответственный этап аудиторской проверки.
Источники данных:
- бухгалтерская первичка;
- учетные регистры;
- отчетность (управленческая, производственная, налоговая, бухгалтерская).
Необходимую информацию может дать инвентаризация активов и обязательств. С ее помощью получают наиболее полное и точное представление об имеющихся на предприятии материалах, сырье, иных видах активов и обязательств, их количестве, состоянии и т. д.
Сбор данных не должен быть хаотичным: каждый специалист на своем участке собирает те сведения, которые затем тщательно проверяются и анализируются.
При проведении аудита финансовой деятельности своими силами можно отказаться от отдельных процедур по сбору данных, применяемых обычно в аудиторских проверках. Например, нет смысла опрашивать исполнителей, наблюдать за технологическими процессами или отдельными операциями, если задействованные в проверке специалисты досконально знакомы с технологией производства и для понимания деятельности предприятия в дополнительной информации не нуждаются. Хотя в определенных ситуациях для достижения поставленных перед проверяющими задач требуются такие мероприятия, как хронометраж или фотография рабочего времени.
Не следует пренебрегать также изучением результатов предыдущих внешних проверок предприятия (ИФНС и иных надзорных органов), независимых аудиторских проверок (если они проводились), внутренних проверок, проведенных силами самой компании.
Собранная информация систематизируется, при необходимости агрегируется или детализируется для дальнейшего анализа и оценки.
Анализируем, пересчитываем, тестируем учетные данные
В процессе аудиторской проверки применяются разнообразные приемы, способы и методы:
Аналитические процедуры проводят по всем направлениям:
Чем детальнее проведены все запланированные процедуры, тем обоснованнее сформулированные на их основе выводы и эффективнее принятые по итогам проверки решения.
Какие решения собственников оформляются в том числе по итогам аудита, рассказываем в материалах:
- «Увольнение генерального директора по решению учредителя»;
- «Образец решения учредителя о ликвидации ООО».
Итоги
Аудит финансового состояния и в целом всей деятельности компания может проводить как с помощью привлеченных экспертов, так и собственными силами. В любом случае проверка требует тщательного планирования, качественного сбора информации, анализа и оценки. По результатам аудита принимаются различные управленческие решения, в том числе повышающие эффективность деятельности предприятия.
Источник
Понятие финансового аудита
Финансовый аудит — это комплексная проверка экономического и финансового состояния организации, проверка достоверности информации в финансовой отчетности организации, а также анализ и оценка перспектив ее развития, которая может проводиться как специалистами самой организации (внутренний аудит), так и сторонними аудиторскими компаниями по заказу руководства (независимый аудит).
На практике финансовый аудит чаще рассматривается как весьма узкое понятие, обычно включающее в себя классический обязательный аудит финансовой бухгалтерской отчетности.
Финансовый аудит — С нами надежно!
Проверим правильность и полноту формирования бухгалтерских записей,
первичных документов и корректность их оформления, достоверность
и правильность формирования бухгалтерской отчетности.
Рассчитать стоимость
Основная цель независимой аудиторской проверки — оценка правильности ведения бухгалтерского учета в проверяемой компании, а также проверка достоверности финансовой отчетности.
В ходе аудита финансовой деятельности организации:
- выявляются финансовые риски (налоговые, правовые, административные, хозяйственные);
- выдаются рекомендации по их снижению.
Задача проведения аудиторской проверки — проанализировать доходность и эффективность основной, финансовой и инвестиционной деятельности компании. Для выполнения этой задачи необходимы детальные изучение, анализ и оценка информации, представленной в финансовой отчетности организации.
Внутренний финансовый аудит организации
В нашей стране внутреннему аудиту финансовой отчетности уделяется пока меньше внимания, чем он заслуживает. Внутренний финансовый аудит — вид деятельности организации, который на основе внутренней документации контролирует звенья управления и различные сферы финансовой деятельности компании.
Осуществлением внутреннего финансового аудита занимается специальный отдел, который работает в составе проверяемой компании. Такая проверка необходима руководству, чтобы иметь возможность изучить и проанализировать реальное состояние дел в их организации. На основе полученной в ходе финансового аудита информации руководство разрабатывает пути улучшения работы организации. Деятельность внутренних аудиторов носит консультационный характер.
Для объективного анализа финансово-хозяйственной деятельности организации и получения беспристрастного отчета лучше прибегать к услугам сторонних аудиторских фирм.
Значимость аудиторского заключения для компании
Лучшим подтверждением надежности и честности компании в современном деловом мире служит заключение независимого аудитора о достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности. Кроме того, аудиторское заключение необходимо для подтверждения имиджа и деловой репутации компании при заключении договоров и соглашений с партнерами или различными кредитными организациями.
Аудиторское заключение — документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, который содержит выраженное мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (ст. 6 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ).
По результатам аудиторского заключения руководитель организации принимает решение о необходимости конкретных действий. Как правило, после принятых мер налоговые органы не налагают штрафы при проведении плановых проверок. Таким образом, компаниям удается избежать значительных финансовых потерь.
Кто вправе проводить аудит финансовой отчетности
Аудиторские услуги могут осуществлять:
- аудиторские организации — коммерческие юридические лица;
- индивидуальные аудиторы —индивидуальные предприниматели с квалификационным аттестатом аудитора.
При этом для того, чтобы заниматься аудитом, такие компании и ИП должны быть членами одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Аудиторские услуги можно будет оказывать с даты внесения сведений о соответствующем юрлице или ИП в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов.
Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с Международными стандартами аудита (МСА), которые являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, саморегулируемых организаций аудиторов и их работников.
Кто вправе заказывать финансовый аудит организации
Аудиторское заключение представляется аудиторской организацией, индивидуальным аудитором только лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг — руководству (собственникам) компании. В зависимости от формы деятельности организации это могут быть:
- участники собрания акционеров;
- совет директоров;
- члены производственного кооператива;
- наблюдательный совет;
- исполнительные органы.
Независимый финансовый аудит необходим руководителям организаций для объективной оценки эффективности финансовой деятельности и бизнеса.
Если компания подлежит обязательному аудиту финансовой и бухгалтерской отчетности, получить аудиторское заключение является ее обязанностью.
Критерии обязательного аудита финансовой отчетности содержатся в ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
В частности, организации, которые требуют периодического обязательного проведения финансового аудита:
- организации, которые имеют организационно-правовую форму акционерного общества;
- организации, которые ведут кредитную или страховую деятельность;
- общества взаимного страхования;
- товарные или фондовые биржи;
- инвестиционные государственные внебюджетные фонды;
- организации, в отношении которых периодическое проведение обязательного финансового аудита и отчет перед контролирующими органами предусмотрены законодательством;
- организации, которые осуществляют эмиссию ценных бумаг.
ФИНАНСОВЫЙ АУДИТ — С НАМИ НАДЕЖНО!
Проверим правильность и полноту формирования бухгалтерских записей,
первичных документов и корректность их оформления, достоверность
и правильность формирования бухгалтерской отчетности.
Подробнее
Необходимость проведения финансового аудита
Кроме обязательного аудита финансовой отчетности, на практике часто бывают ситуации, при которых проведение финансового аудита компании является желательным:
- чтобы оценить компетентность и работу штатных бухгалтеров в разрезе правильного ведения бухгалтерского учета;
- в случае смены финансового директора, главного бухгалтера или директора организации;
- для проверки экономической финансовой отчетности перед сдачей ее в государственные органы и управление статистики;
- в преддверии налоговой проверки;
- при желании уменьшить судебные риски;
- при возникновении долгов и больших издержек производства;
- если руководство планирует продать или приобрести работающий бизнес;
- перед привлечением дополнительных сторонних инвестиций.
Состав и результаты финансового аудита организации
Компания, взявшая на себя обязательства по проведению финансового аудита, обеспечивает проверяемой организации следующие услуги:
- полное исследование структуры активов и пассивов проверяемой компании, доходов и расходов по каждому их типу и отдельно по каждому виду финансовой деятельности;
- анализ финансовых коэффициентов, стоимостных оценок и признания обязательств и активов;
- изучение положений учетной политики, включая условные значения и оценки;
- выявление элементов, лежащих в основе финансовых итогов компании за последние годы и оказывающих существенное влияние на ее финансовые результаты;
- анализ движения финансовых средств за последнее время, а также факторов, оказывающих на него значительное влияние;
- выработка комментариев к прогнозам руководства компании относительно перспектив развития ее финансовой деятельности;
- соотнесение этих прогнозов с объемом продаж и общим финансовым состоянием компании.
По результатам финансового аудита отчетности организации ее руководство получает:
- независимое экспертное мнение о платежеспособности, доходности компании, оборачиваемости ее капитала;
- полный отчет обо всех интересующих его факторах (стоимости чистых активов компании, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе по займам и кредитам, долгосрочных и краткосрочных финансовых инвестициях, операциях с взаимозависимыми лицами, неучтенных обязательствах, объеме продаж и материальных запасов и др.).
Таким образом, аудит финансовой деятельности компании позволяет объективно оценить общую финансовую эффективность бизнеса, определить, куда и в каких объемах уходят денежные потоки компании, оптимизировать финансовую деятельность, а также оценить компетентность внутренней финансовой службы, устранить недостатки.
Порядок проведения аудита финансовой деятельности компании
При проведении финансового аудита организации можно выделить основные этапы:
- предварительное планирование — знакомство с проверяемой компанией, определение объема и видов работ, разработка задач проверки, определение стоимости услуг аудита, подписание договора;
- составление плана аудита, включающего последовательность и характер работ, разработку программы проверки;
- непосредственно аудит — анализ бухгалтерской и финансовой отчетности, проверка ее на соответствие нормам и стандартам законодательства с распределением обязанностей между специалистами-аудиторами по утвержденной программе;
- составление аудиторского отчета — документа, содержащего полные данные обо всех обнаруженных в ходе проведения финансового аудита нарушениях, отклонениях, пропусках, ошибках и недостатках, налоговых рисках, а также выводы и рекомендации аудиторов по их устранению и уменьшению;
- выдача аудиторского заключения — официальная оценка достоверности информации, представленной в финансовой отчетности компании.
Аудиторское заключение подписывается руководителем аудиторской организации или уполномоченным им лицом, имеющим квалификационный аттестат аудитора; индивидуальным аудитором.
ФИНАНСОВЫЙ АУДИТ — С НАМИ НАДЕЖНО!
Проверим правильность и полноту формирования бухгалтерских записей,
первичных документов и корректность их оформления, достоверность
и правильность формирования бухгалтерской отчетности.
Рассчитать стоимость
Источник