Анализ в разработке плановых показателей в бизнес плане

УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ В

РАЗРАБОТКЕ И МОНИТОРИНГЕ БИЗНЕС-ПЛАНОВ

Содержание

4.1. Бизнес-план и роль анализа и диагностики в разработке его основных разделов и показателей.

4.2. Бюджетирование и роль анализа в разработке и оценке исполнения бюджетов (смет).

Бизнес-план и роль анализа и диагностики в разработке его основных разделов и показателей.

Бизнес-план и бюджетирование – составные элементы управленческого учета. Управленческий анализ особенно необходим при формировании бизнес-планов новой коммерческой организации, а также годового и долгосрочного плана действующего предприятия, при анализе выполнения бизнес-планов и комплексной оценке эффективности хозяйственной деятельности.

Общая характеристика бизнес-плана.Бизнес-план – это категория рыночного хозяйствования, основной инструмент управления предприятием и повышения его доходности в условиях конкуренции и свободного предпринимательства. В нем определяются цели деятельности предприятия и пути их достижения. Он составляется в следующих случаях:

∙ обоснование и осуществление инвестиционных потоков;

∙ реализация отдельных коммерческих операций;

∙ эмиссия ценных бумаг;

∙ определение перспектив развития предприятия;

∙ проведение реорганизационных мероприятий;

∙ финансовое оздоровление и выход из временного экономического кризиса.

Наиболее объемными являются бизнес-планирование текущей деятельности (на предстоящий год или другой период) и бизнес-план на создание нового предприятия (фирмы).

Хорошо составленный, научно обоснованный бизнес-план необходим многим участникам коммерческого дела: учредителям-собственникам, партнерам по бизнесу, потенциальным инвесторам, банкам, административным органам и др. он дает им необходимую информацию для анализа и оценки предпринимательства с точки зрения его разумности, реалистичности, перспективности и результативности.

На рис.4.1 дана схема бизнес-плана предприятия.

Разработке бизнес-плана предшествует детальный финансовый и производственный анализ предприятия.

Финансовый анализ включает оценку текущего состояния предприятия, анализ его баланса, структуры активов (основной и оборотный капитал), характеристику материальных ресурсов, зданий и сооружений, объектов социальной инфраструктуры, оборудования (остаточная стоимость и степень износа), незавершенного строительства, материальных запасов, динамики объемов выпуска и реализации продукции, прибыли и рентабельности предприятия.

Оценка рисков и
страхование

Рис.4.1. Общая структура, блок-схема бизнес-плана

текущей деятельности предприятия.

В процессе производственного анализа оценивают качество продукции и услуг, уровень технологии, производственных издержек, квалификацию персонала, месторасположение источником энергии и поставщиков материалов, комплектующих и т.д.

Описание и анализ состояния и диагностики развития предприятия в бизнес-плане решает две задачи:

1) изучение состояния и тенденцией развития предприятия как объекта инвестирования;

2) получение исходной информации для прогноза объема производства и реализации продукции и услуг предприятия с учетом конкуренции.

Одновременно с этим может быть дана краткая характеристика отрасли, перспектив ее развития, сырьевой базы, региональной структуры производства, инвестиционного климата. В дальнейшем это позволит получить более достоверную информацию, необходимую для расчета основных показателей бизнес-плана.

Анализ и диагностика в составлении основных разделов бизнес-плана. Рассмотрим основные виды планов комплексного бизнес-плана.

План маркетинга. Очевидно, что разработке основных разделов бизнес-плана должны предшествовать маркетинговые исследования. Результаты этих исследований служат основой для формирования плана маркетинга.

Выручка, или доходы от продаж, есть результат основной деятельности предприятия, который является основным показателем объема хозяйственной деятельности. Объем продаж – базовый показатель бюджетирования, т.е. сметного планирования на предприятии. Смета объема продаж продукции (товаров, работ и услуг) определяется методами маркетингового анализа, в результате которого определяется, сколько товаров может продать производитель.

Многочисленные объекты маркетинговых исследований можно разделить на три основные группы:

1) потребители товаров, или рынок;

2) товар и его свойства;

3) конкуренты.

Исследование рынка, т.е. потребителей товаров – это:

∙ изучение мотивов поведения потребителей;

∙ анализ рыночной конъюнктуры;

∙ анализ ниши рынка, т.е. области деятельности, в которой предприятие имеет наибольшие возможности по реализации своих сравнительных преимуществ для увеличения продаж (оборота);

∙ анализ наиболее эффективных способов продвижения товаров на рынке, форм и каналов сбыта;

∙ анализ тенденции изменения цен;

∙ анализ эффективности рекламной деятельности.

Изучение товара – это:

∙ исследование свойств продукта или услуги, потребительских свойств товара, отличие его от товаров конкурентов;

∙ анализ объема товарооборота предприятия по отраслевым (продуктовым) и географическим (территориальным) сегментом;

∙ определение жизненного цикла товара, т.е. продолжительности периода вхождения товара на рынок, периода насыщения рынка товаром, периода падения спроса, когда наступает необходимость модернизации товара или его замены новым товаром;

∙ разработка эффективного сервисного обслуживания товара у потребителей (послепродажное обслуживание);

∙ определение производственных и финансовых потенциальных возможностей по расширению производства товара.

Исследование конкурентов – это:

∙ анализ положения дел в отраслевых и географических сегментах продаж;

∙ изучение реальных и потенциальных конкурентов, оценка объемов их продаж, доходов, финансового положения;

∙ анализ политики цен конкурентов, возможности потеснения их на рынке;

∙ определение основных характеристик свойств товаров конкурентов, уровня качества и дизайна, в силу чего приобретаются товары конкурентов;

∙ сравнение сильных и слабых сторон своей фирмы и конкурентов.

Производственный план. Данный раздел бизнес-плана наряду с планом маркетинга является базой для определения финансовых результатов текущей деятельности или инвестиционного проекта.

Основная задача этого вида плана – описание обеспеченности бизнес-плана с производственной и технико-технологической стороны. Производственный план формируется на основе плана сбыта продукции и расчета производственных мощностей предприятия, а также прогноза производственных запасов и потерь.

Для описания структуры производственного процесса необходимы следующие данные:

∙ структура производства, планируемого к использованию в текущей деятельности или рамках инвестиционного проекта;

∙ технологическая схема;

∙ схема распределения производственного процесса в пространстве и времени;

∙ трудоемкость выполнения операций, тарифы по оплате труда основных производственных рабочих;

∙ данные квалификации персонала;

∙ структура персонала и виды затрат на персонал;

∙ перечень исходных материалов и комплектующих изделий, их количество и стоимостные характеристики;

∙ основные поставщики сырья, материалов, комплектующих изделий, объемы и условия поставок;

∙ потребное количество энергии, газа, сжатого воздуха, пара и т.д. и стоимость единицы их потребления;

∙ перечень услуг сторонних организаций, необходимых для осуществления процесса производства и реализации продукции;

∙ объем внутренних и внешних перевозок по всем видам транспорта, тарифы по перевозкам;

∙ затраты по перечисленным позициям (итоговые данные).

Организационный план. Основная задача этого вида плана – обеспечение организационно-технических условий для выполнения производственного плана и плана продаж. Здесь даются описание концепции и структуры управления инвестиционным проектом (или организационная схема по структуре предприятия), а также характеристика состава группы управления, взаимодействия подразделений между собой; распределение обязанностей в группе управления.

В этом разделе бизнес-плана должны быть отражены этапы и условия работ по подготовке предприятия к производству продукции (услуг). Каждый инвестиционный проект предусматривает соответствующую ему предпроизводственную стадию. Однако существует общепринятая этапность подготовительных работ: организационный этап, строительно-монтажные работы, приобретение (изготовление) и монтаж оборудования, проведение НИОКР, разработка технической (проектной, конструкторской и технологической) документации на продукцию и оснастку, изготовление и испытание опытных образцов продукции, доработка технической документации, запуск серийного производства.

Одновременно планируется выполнение работ по формированию рынка сбыта продукции, подбору потенциальных подрядчиков, заключению договоров на покупку сырья, материалов и комплектующих изделий и по осуществлению их поставки.

Для построения календарного плана работ по организации производственного процесса и формированию активов предприятия (земельных участков, зданий и сооружений, оборудования, нематериальных активов и др.) необходима следующая информация:

∙ перечень этапов предпроизводственной стадии;

∙ описание технологического процесса;

∙ степень освоения продукции;

∙ наличие документации по проекту;

∙ сроки проведения работ по этапам (дата начала, длительность и окончание этапа);

∙ перечень необходимого оборудования с указанием стоимости и сроков поставки оборудования;

∙ поставщики сырья, материалов и комплектующих изделий;

∙ характеристика производственных площадей для нового производства и существующего оборудования;

∙ план вывода предприятия на проектную мощность;

∙ программа по подготовке кадров;

∙ последовательность и параллельность проведения работ;

∙ прогноз затрат по этапам предпроизводственной стадии;

∙ потенциальные источники и условия привлечения капитала.

Юридический план является как бы продолжением организационного плана. В этом разделе бизнес-плана дается описание правовой обеспеченности предприятия или проекта, определяются правовой статус предприятия, форма собственности, ограничения по лицензированию, условия распределения ожидаемой прибыли, разрабатываются правовые документы, регулирующие деятельность предприятия.

Финансовый план является итоговым разделом бизнес-плана. Показатели финансового плана просчитываются по результатам прогноза продаж и производства продукции (т.е. планов маркетинга и производства). Этот документ обеспечивает взаимоувязку показателей развития организации с имеющимися финансовыми ресурсами.

При разработке финансового плана должны быть учтены также характеристики и условия среды, в которой предполагается реализация инвестиционного проекта или ведение хозяйственной деятельности:

∙ налоговая среда (перечень видов налогов, ставки налогов и сроки их выплаты, тенденции изменения);

∙ изменение курса валют, по которым ведется расчет проекта;

∙ инфляционная характеристика среды.

Одновременно с этим проводятся оценка степени влияния критических факторов на финансовые результаты проекта и анализ зависимости показателей эффективности проекта от условий его реализации. Финансовый план включает в себя следующие основные расчеты (сметы):

∙ смета объема продаж продукции;

∙ план прибылей и убытков (смета доходов и расходов);

∙ баланс денежных поступлений и расходов;

∙ плановый бухгалтерский баланс (смета активов и пассивов);

∙ расчет безубыточности продажи товаров.

Помимо непосредственно финансового плана в финансовую часть бизнес-плана входят оценка финансовых рисков и страхование и расчеты по обоснованию стратегии финансирования инвестиций.

Формы и методы финансирования проектов весьма разнообразны и зависят от возможностей предприятия и условий его деятельности. В практике промышленных предприятий наиболее распространенными являются:

∙ получение финансовых ресурсов путем выпуска акций (наиболее предпочтительная форма финансирования в первоначальный период реализации крупных проектов). Акционерный капитал приобретается путем эмиссии обыкновенных и привилегированных акций;

∙ долговое финансирование (приобретение долгосрочного кредита в коммерческих банках, кредиты в государственных структурах, ипотечные ссуды, частное размещение долговых обязательств). При выборе варианта кредитования необходимо учитывать ситуацию на кредитном рынке, условия получения кредитов (кредитная ставка, сроки истечения долговых обязательств, условия по обслуживанию долга);

∙ лизинговое финансирование (например, лизинговая компания приобретает у изготовителя основные средства, а затем сдает их пользователю во временное пользование).

При расчете финансовых показателей бизнес-плана должны быть учтены возможные изменения рыночной ситуации. Эти изменения приводят к тому, что предприятие постоянно сталкивается с риском наступления неблагоприятного события, которое может привести к возникновению дополнительных расходов в ходе реализации проекта, недополучению доходов, увеличению сроков реализации проекта и т.д. Поэтому в ходе разработки финансового плана проводят качественный и количественный анализ риска с целью определить факторы риска и этапы работ, при выполнении которых возникает риск, а также установить размеры риска.

∙ качественный анализ риска может проводиться различными методами:

∙ статистическими;

∙ проведением анализа целесообразности затрат;

∙ экспертных оценок;

∙ использования налогов и т.д.

Для уменьшения риска в процессе формирования финансового плана оценивают степень влияния критических факторов на финансовые результаты проекта, т.е. проводят анализ чувствительности.

В качестве критических факторов рассматривают возможное изменение следующих параметров:

∙ объем сбыта продукции предприятия;

∙ цена продукции;

∙ издержки производства;

∙ время задержки платежей за реализованную продукцию;

∙ условия формирования запасов (производственных запасов сырья, материалов и комплектующих изделий, а также запасов готовой продукции);

∙ условия формирования капитала;

∙ показатели инфляции.

Цель анализа чувствительности – определение степени влияния критических факторов на финансовые результаты проекта. В качестве ключевого показателя, относительно которого проводится оценка, выбирается один из интегральных показателей эффективности, например срок окупаемости проекта. В процессе анализа чувствительности изменяются значения выбранного критического фактора, и при прочих неизменных параметрах определяется зависимость значения ключевого показателя эффективности проекта от этих изменений.

В результате определения чувствительности инвестиционного проекта к критическим факторам в процессе проектирования разрабатываются мероприятия, направленные на уменьшение риска, и устанавливается оптимальный вариант реализации инвестиционного проекта.

Источник